1. Офисное оборудование, финансируемое за счет гранта, может облагаться налогом Вопрос: В связи с тем,...
2. Офісне обладнання, що фінансується за рахунок субсидії, може бути податковою вартістю

Офисное оборудование, финансируемое за счет гранта, может облагаться налогом

Вопрос: В связи с тем, что и до того, как было принято решение, заявитель был зарегистрирован в Бюро по трудовым вопросам Повия как безработный и подал заявку на разовые средства для осуществления предпринимательской деятельности. Из полученных средств он приобретет, среди прочего оргтехника и оборудование. Представляют ли активы, приобретенные Заявителем, финансируемые за счет софинансирования, расходы, не облагаемые налогом, в деловых операциях?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 13 § 2а, ст. 14b § 1 Закона от 29 августа 1997 года. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2017 года, пункт 201, с изменениями.) Директор Национальной налоговой информации заявляет, что позиция Заявителя представлена ​​в заявке от 20 сентября 2017 года ( Дата воздействия 3 октября 2017 года, чтобы издать толкование положений налогового законодательства в отношении подоходного налога с физических лиц в рамках вычитаемых из налогов расходов - является верной.

пояснительная записка

3 октября 2017 года посещение местной власти заявление на индивидуальное толкование в отношении подоходного налога с физических лиц в объеме не облагаемых налогом расходов.

В приложении представлены следующие факты.

Заявитель, являясь физическим лицом, 14 августа 2017 года является единственным владельцем экономической деятельности, получившим запись в CEIDG. В то же время, для нужд своей деятельности, он был зарегистрирован в качестве активного плательщика НДС, он регистрирует экономические события, используя регистр налоговых доходов и расходов, рассчитывая подоходный налог в соответствии с налоговой шкалой. В связи с тем, что и до того, как было принято решение, заявитель был зарегистрирован в Бюро по трудовым вопросам Повия как безработный и подал заявку на разовые средства для начала предпринимательской деятельности, упомянутые в ст. 46 уст. 1 пункт 2 Закона от 20 апреля 2004 года о содействии занятости и институтам рынка труда. На основании соглашения, заключенного с мэром города 10 августа 2017 года, такие средства были предоставлены ей в размере 18 800 злотых. Заявитель имеет адвокатскую контору, для нужд которой она покупает полученные средства, в том числе оборудование и оргтехника нетто-стоимостью: компьютер - ноутбук (2 901,63 з), лазерное многофункциональное устройство (2 862,60 з), шредер (536,95 з), офисная мебель (2 178,59 з), офисный стул (349, 66 з), стулья (536,59 з).

В результате вышеприведенного описания был задан следующий вопрос:

Представляют ли активы, приобретенные Заявителем, финансируемые за счет софинансирования, расходы, не облагаемые налогом, в деловых операциях?

Заявитель считает, что согласно ст. 22 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц, расходы на получение дохода - это расходы, понесенные с целью получения доходов или поддержания или обеспечения источника доходов, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23. По мнению Заявителя, понесенные им расходы исчерпывают содержание резерва, поскольку они были понесены с целью получения дохода и были должным образом задокументированы. Сомнительно, что каталог, указанный в статье 23 Закона о подоходном налоге с физических лиц исключает средства, полученные Заявителем, из вычитаемых налогов.

По мнению Заявителя, единовременные средства, предоставляемые безработным при осуществлении деятельности, указанной в ст. 46 уст. 1 пункт 2 Закона от 20 апреля 2004 года о содействии занятости и институтах рынка труда, может составлять расходы на получение доходов. Согласно ст. 23 пар. 1 пункт 56 Закона о подоходном налоге с населения, расходы и расходы, непосредственно финансируемые из доходов (доходов), указанных в ст. 21 пар. 1, пункты 46, 47а, 47d, 116, 122, 129, 136 и 137. Софинансирование, полученное Заявителем, регулируется ст. 21 пар. 1 балл 121. С учетом изложенного, ст. 23 не признает возможность признания статей, финансируемых за счет гранта, полученного Заявителем, в качестве стоимости получения дохода.

Чтобы иметь возможность квалифицировать активы, приобретенные Заявителем, в качестве вычитаемых из налогов затрат, их характер должен быть определен. Согласно ст. 23 пар. 1 балл 45 выше Закон не признает вычитаемые расходы на основной капитал и нематериальные активы, сделанные из этой части их стоимости, что соответствует расходам, связанным с приобретением или созданием за счет собственных средств или нематериальных активов, вычтенных из налоговой базы. выгодный или возвратный налогоплательщик в любой форме.

Согласно ст. 22а пункт 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц, начисление амортизации регулируется положениями ст. 22c, будучи полностью или совместно принадлежащим налогоплательщиком, приобретенным или созданным в рамках его собственной области, полностью и пригодным для использования на
принятие к использованию:

1. здания, здания и помещения, которые имеют первостепенное значение,
2. машины, оборудование и транспортные средства,
3. другие предметы

- о предполагаемом периоде использования души, который составляет более года, используется налогоплательщиком для нужд, связанных с его коммерческой деятельностью, или вводится в действие в соответствии с договором аренды, аренды или договора, указанным в ст. 23а пункт 1, известный как основные средства.

Компоненты, приобретенные Заявителем, несомненно, наделены характеристиками основного средства, поскольку оно является его собственным, приобретено в рамках его собственной области применения, является полным и пригодным для использования, а его ожидаемый период использования составляет более одного года.

По содержанию ст. 22f пар. 3 Закона, амортизационные отчисления производятся в соответствии со ст. 22 ч. 22 м., Когда это стоит первоначальной меры долгосрочной или нематериальной и юридической стоимости, в день ввода в использование более 3500 з. Если начальная стоимость равна или ниже 3500 з., Налогоплательщики, в соответствии со ст. 22 д. 1, может производить списание амортизации в соответствии со ст. 22 ч. 22 м. Или один раз - в месяц ввода в эксплуатацию этого основного средства или нематериальной и юридической стоимости, или в следующем месяце.

Согласно ст. 22 д. 1 выше Закон о налогоплательщиках не может делать амортизационные отчисления из компонентов активов, указанных в ст. 22а и 22b, начальная величина которых определяется в соответствии со ст. 22 г, не превышает 3500 от; расходы, понесенные для их приобретения, являются налоговыми расходами в месяце ввода их в действие.

По мнению заявителя, в свете вышесказанного для компонентов активов, первоначальная стоимость которых не превышает 3500, налогоплательщик имеет возможность выбрать, будут ли приобретенные компоненты квалифицироваться как промежуточный продукт, а затем списывать амортизацию или не будет квалифицировать их в качестве постоянных затрат напрямую. В этом случае они будут квалифицированы как оборудование. По содержанию ст. 3 пункта 7 Указа министра финансов относительно ведения налоговых поступлений и учета расходов, оборудование является материальным компонентом актива, относящимся к выполненной деятельности, не включенным в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге с физических лиц и основных средств.

По мнению Заявителя, компоненты, приобретенные ими, из-за стоимости инициалов ниже 3500 злотых, согласно ст. 22 д. 1 Закона о подоходном налоге с населения, не могут быть классифицированы как основные средства и, следовательно, они не подлежат отключению в соответствии со ст. 23 пар. 1 пункт 45 настоящего Закона. В такой ситуации Заявитель будет квалифицировать приобретенные компоненты как оборудование, соотнося их стоимость с затратами на получение доходов.

Подводя итог, в свете вышесказанного, приобретенных компонентов активов, финансируемых за счет средств, выделенных безработным сразу для осуществления деятельности, Заявитель может принять во внимание затраты на получение дохода от осуществляемой им деятельности.

В свете существующего правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленных фактов является правильной.

Имея в виду вышеизложенное, в соответствии со ст. 14c § 1 Налогового постановления, юридическое обоснование позиции Заявителя было отклонено.

(Индивидуальная интерпретация от 8 ноября 2017 г., справочный номер 0115-КДИТ3.4011.298.2017.1.DP - директор Национальной налоговой информации)

Надписи - ред.

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , экономическая деятельность , начало деятельности , не входит в комплект , финансирование , индивидуальная интерпретация

Офісне обладнання, що фінансується за рахунок субсидії, може бути податковою вартістю

Запитання: У зв’язку з тим, що до прийняття рішення про працю заявник був зареєстрований у бюро праці Повіату як безробітний, звернувшись за одноразовими коштами для здійснення господарської діяльності. З отриманих коштів він придбав оргтехніку та інвентар Чи можуть компоненти активів, придбані Заявником, що фінансуються за рахунок співфінансування, становити податкові відрахування витрат у здійсненій підприємницькій діяльності?

ІНДИВІДУАЛЬНА ІНТЕРПРЕТАЦІЯ

На основі ст. 13 § 2а, ст. 14b § 1 Закону від 29 серпня 1997 р. Податкового кодексу (Журнал законів 2017 р., Пункт 201 із змінами) Директор Національної служби податкової інформації зазначає, що позиція Заявника представлена ​​у заяві від 20 вересня 2017 року ( Дата набрання чинності: 3 жовтня 2017 року для тлумачення податкового законодавства щодо податку на доходи фізичних осіб щодо податково-вирахуваних витрат - правильна.

пояснювальна записка

3 жовтня 2017 року він вступив до місцевої влади вищезгаданих заява на індивідуальне тлумачення стосовно податку на доходи фізичних осіб стосовно податково-відрахуваних витрат

У заяві представлені наступні факти.

Заявник, будучи фізичною особою, 14 серпня 2017 року заснував приватне підприємництво, отримавши вступ до CEIDG. У той же час, для потреб бізнесу вона була зареєстрована як активний платник податку на додану вартість ПДВ, вона веде облік економічних подій за допомогою податкової книги, що регулює податок на прибуток відповідно до податкової шкали. У зв’язку з тим, що до прийняття рішення про працю заявник був зареєстрований в Управлінні праці в Повіаті як безробітний, прохання про надання одноразових коштів для здійснення господарської діяльності, зазначеної у ст. 46 розділ 1 пункт 2 Закону від 20 квітня 2004 р. Про сприяння зайнятості та інститутам ринку праці. На підставі договору, укладеного з міським головою 10 серпня 2017 року, їй було надано такі кошти у розмірі 18 800 злотих. Заявниця керує юридичною фірмою, на потреби якої вона придбала, серед інших оргтехніку та витратні матеріали з чистою вартістю: комп’ютер - ноутбук (2 901,63 з), лазерний багатофункціональний пристрій (2862,60 з), подрібнювач (536,95 з), офісні меблі (2 178,59 з), офісне крісло (349, 66 z), стільці (536,59 z).

У зв'язку з вищезазначеним описом було задано наступне питання:

Чи можуть компоненти активів, придбані Заявником, що фінансуються за рахунок співфінансування, становити податкові відрахування витрат у здійсненій підприємницькій діяльності?

Заявник вважає, що відповідно до ст. 22 абзац 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб, податкові відрахування - це витрати, понесені для досягнення доходу або збереження або забезпечення джерела доходу, за винятком витрат, перелічених у ст. 23. На думку Заявниці, витрати, понесені нею, вичерпують зміст резерву, оскільки вони були понесені для досягнення доходів та були належним чином задокументовані. Сумнівно, чи вказаний у ст. 23 Закону про податок на доходи фізичних осіб виключає податкові відрахування витрат, отримані Заявником.

На думку Заявника, одноразові кошти, що надаються безробітним для здійснення діяльності, зазначеної у ст. 46 розділ 1 пункт 2 Закону від 20 квітня 2004 р. Про стимулювання зайнятості та інститути ринку праці може становити податкові відрахування. Відповідно до ст. 23 пункт 1 п. 56 Закону про податок на доходи фізичних осіб, не вважаються видатками, що підлягають сплаті податком, та безпосередньо витрачаються на доходи (доходи), зазначені у ст. 21 абзац 1 бали 46, 47а, 47d, 116, 122, 129, 136 та 137. Співфінансування, отримане Заявником, було врегульоване у ст. 21 абзац 1 бал 121. З огляду на вищезазначене ст. 23 не виключає можливості визнання витрат доходів, що фінансуються за рахунок співфінансування, отриманого Заявником.

Для того, щоб кваліфікувати активи, придбані Заявником, як податкові відрахування витрат, слід визначити їх природу. Згідно ст. 23 пункт 1 бал 45 вище Закон не вважається податковою сумою витрат на списання за використання основних засобів та нематеріальних активів, здійснених на цій частині їх вартості, що відповідає витратам, понесеним на придбання або виробництво цих активів або нематеріальних активів, вирахуваних із бази оподаткування доходу або повертається платнику податку в будь-якій формі.

Відповідно до ст. 22а абзац 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб, амортизація підлягає ст. 22c, будучи власною або спільною власністю платника податків, придбаною або виготовленою власною компанією, комплектацією та придатністю для використання
прийнято до використання:

1. будівлі, будівлі та приміщення, які є окремими,
2. машини, пристрої та транспортні засоби,
3. інші предмети

- із очікуваним терміном використання більше одного року, який використовується платником податків для здійснення його господарських операцій або введений у користування на підставі договору оренди, найму або договору, зазначеного у ст. 23а пункт 1, називається основними фондами.

Компоненти, придбані Заявником, безсумнівно, мають особливості основного засобу, оскільки він є його власним, придбаний самостійно, є повним та справним та очікуваний термін використання їх перевищує рік.

Відповідно до змісту ст. 22f абзац 3 обговорюваного акта списання амортизації проводиться відповідно до ст. 22h-22m, коли початкова вартість активу чи нематеріального активу на день вступу у користування перевищує 3500 PLN Якщо початкова вартість дорівнює або нижчій ніж 3500 PLN, платники податків, відповідно до ст. 22д абзац 1 може проводити амортизаційні відрахування відповідно до ст. 22h-22m або один раз - у місяці введення в експлуатацію цього основних засобів чи нематеріальних активів, або в наступному місяці.

Відповідно до ст. 22д абзац 1 вище Законом, платники податків не можуть здійснювати списання амортизації із складових активів, зазначених у ст. 22а та 22б, початкове значення яких визначено відповідно до ст. 22г, не більше 3500 z; витрати, понесені на їх придбання, складають тоді зменшені податком витрати в місяці, коли вони були введені в експлуатацію.

За словами Заявника, зважаючи на вищезазначене, для активів, початкова вартість яких не перевищує 3500, платник податків має можливість вибрати, чи придбані компоненти будуть класифіковані як основні засоби, а потім здійснити списання амортизації чи вони будуть класифіковані як основні засоби безпосередньо у витратах. У цьому випадку вони будуть кваліфікуватися як обладнання. За змістом ст. 3 пункту 7 розпорядження міністра фінансів про ведення податкової книги доходів і витрат обладнання є матеріальними майновими складовими, пов’язаними з виконанням діяльності, не включеними, відповідно до положень Закону про податок на доходи фізичних осіб, до основних фондів.

За словами Заявника, інгредієнти, придбані нею, через початкову вартість менше 3500 z, відповідно до ст. 22д абзац 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб не може бути віднесено до складу основних засобів і тому не може бути звільнено відповідно до ст. 23 пункт 1 пункт 45 цього Закону. У такій ситуації Заявник кваліфікує придбані комплектуючі як обладнання, посилаючись на їх вартість на податкові відрахування витрат.

Підсумовуючи, виходячи з вищезазначеного, придбані активи, що фінансуються за рахунок коштів, що були одноразово надані безробітним для здійснення діяльності, Заявник може враховувати податкові суми, що підлягають сплаті податку за його діяльність.

Зважаючи на правовий статус, позиція Заявника щодо правової оцінки представлених фактів є правильною.

Зважаючи на вищезазначене, згідно зі ст. 14c § 1 Податкового кодексу відмовлено від юридичного обґрунтування оцінки позиції Заявника.

(Індивідуальне тлумачення від 8 листопада 2017 року, довідковий номер 0115-KDIT3.4011.298.2017.1.DP - директор Національної служби податкової інформації)

Гугування - під редакцією

Тематичний пароль: податкові відрахувальні витрати , ділова діяльність , почати роботу , не входить в комплект , фінансування , індивідуальне тлумачення

Офісне обладнання, що фінансується за рахунок субсидії, може бути податковою вартістю

Запитання: У зв’язку з тим, що до прийняття рішення про працю заявник був зареєстрований у бюро праці Повіату як безробітний, звернувшись за одноразовими коштами для здійснення господарської діяльності. З отриманих коштів він придбав оргтехніку та інвентар Чи можуть компоненти активів, придбані Заявником, що фінансуються за рахунок співфінансування, становити податкові відрахування витрат у здійсненій підприємницькій діяльності?

ІНДИВІДУАЛЬНА ІНТЕРПРЕТАЦІЯ

На основі ст. 13 § 2а, ст. 14b § 1 Закону від 29 серпня 1997 р. Податкового кодексу (Журнал законів 2017 р., Пункт 201 із змінами) Директор Національної служби податкової інформації зазначає, що позиція Заявника представлена ​​у заяві від 20 вересня 2017 року ( Дата набрання чинності: 3 жовтня 2017 року для тлумачення податкового законодавства щодо податку на доходи фізичних осіб щодо податково-вирахуваних витрат - правильна.

пояснювальна записка

3 жовтня 2017 року він вступив до місцевої влади вищезгаданих заява на індивідуальне тлумачення стосовно податку на доходи фізичних осіб стосовно податково-відрахуваних витрат

У заяві представлені наступні факти.

Заявник, будучи фізичною особою, 14 серпня 2017 року заснував приватне підприємництво, отримавши вступ до CEIDG. У той же час, для потреб бізнесу вона була зареєстрована як активний платник податку на додану вартість ПДВ, вона веде облік економічних подій за допомогою податкової книги, що регулює податок на прибуток відповідно до податкової шкали. У зв’язку з тим, що до прийняття рішення про працю заявник був зареєстрований в Управлінні праці в Повіаті як безробітний, прохання про надання одноразових коштів для здійснення господарської діяльності, зазначеної у ст. 46 розділ 1 пункт 2 Закону від 20 квітня 2004 р. Про сприяння зайнятості та інститутам ринку праці. На підставі договору, укладеного з міським головою 10 серпня 2017 року, їй було надано такі кошти у розмірі 18 800 злотих. Заявниця керує юридичною фірмою, на потреби якої вона придбала, серед інших оргтехніку та витратні матеріали з чистою вартістю: комп’ютер - ноутбук (2 901,63 з), лазерний багатофункціональний пристрій (2862,60 з), подрібнювач (536,95 з), офісні меблі (2 178,59 з), офісне крісло (349, 66 z), стільці (536,59 z).

У зв'язку з вищезазначеним описом було задано наступне питання:

Чи можуть компоненти активів, придбані Заявником, що фінансуються за рахунок співфінансування, становити податкові відрахування витрат у здійсненій підприємницькій діяльності?

Заявник вважає, що відповідно до ст. 22 абзац 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб, податкові відрахування - це витрати, понесені для досягнення доходу або збереження або забезпечення джерела доходу, за винятком витрат, перелічених у ст. 23. На думку Заявниці, витрати, понесені нею, вичерпують зміст резерву, оскільки вони були понесені для досягнення доходів та були належним чином задокументовані. Сумнівно, чи вказаний у ст. 23 Закону про податок на доходи фізичних осіб виключає податкові відрахування витрат, отримані Заявником.

На думку Заявника, одноразові кошти, що надаються безробітним для здійснення діяльності, зазначеної у ст. 46 розділ 1 пункт 2 Закону від 20 квітня 2004 р. Про стимулювання зайнятості та інститути ринку праці може становити податкові відрахування. Відповідно до ст. 23 пункт 1 п. 56 Закону про податок на доходи фізичних осіб, не вважаються видатками, що підлягають сплаті податком, та безпосередньо витрачаються на доходи (доходи), зазначені у ст. 21 абзац 1 бали 46, 47а, 47d, 116, 122, 129, 136 та 137. Співфінансування, отримане Заявником, було врегульоване у ст. 21 абзац 1 бал 121. З огляду на вищезазначене ст. 23 не виключає можливості визнання витрат доходів, що фінансуються за рахунок співфінансування, отриманого Заявником.

Для того, щоб кваліфікувати активи, придбані Заявником, як податкові відрахування витрат, слід визначити їх природу. Згідно ст. 23 пункт 1 бал 45 вище Закон не вважається податковою сумою витрат на списання за використання основних засобів та нематеріальних активів, здійснених на цій частині їх вартості, що відповідає витратам, понесеним на придбання або виробництво цих активів або нематеріальних активів, вирахуваних із бази оподаткування доходу або повертається платнику податку в будь-якій формі.

Відповідно до ст. 22а абзац 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб, амортизація підлягає ст. 22c, будучи власною або спільною власністю платника податків, придбаною або виготовленою власною компанією, комплектацією та придатністю для використання
прийнято до використання:

1. будівлі, будівлі та приміщення, які є окремими,
2. машини, пристрої та транспортні засоби,
3. інші предмети

- із очікуваним терміном використання більше одного року, який використовується платником податків для здійснення його господарських операцій або введений у користування на підставі договору оренди, найму або договору, зазначеного у ст. 23а пункт 1, називається основними фондами.

Компоненти, придбані Заявником, безсумнівно, мають особливості основного засобу, оскільки він є його власним, придбаний самостійно, є повним та справним та очікуваний термін використання їх перевищує рік.

Відповідно до змісту ст. 22f абзац 3 обговорюваного акта списання амортизації проводиться відповідно до ст. 22h-22m, коли початкова вартість активу чи нематеріального активу на день вступу у користування перевищує 3500 PLN Якщо початкова вартість дорівнює або нижчій ніж 3500 PLN, платники податків, відповідно до ст. 22д абзац 1 може проводити амортизаційні відрахування відповідно до ст. 22h-22m або один раз - у місяці введення в експлуатацію цього основних засобів чи нематеріальних активів, або в наступному місяці.

Відповідно до ст. 22д абзац 1 вище Законом, платники податків не можуть здійснювати списання амортизації із складових активів, зазначених у ст. 22а та 22б, початкове значення яких визначено відповідно до ст. 22г, не більше 3500 z; витрати, понесені на їх придбання, складають тоді зменшені податком витрати в місяці, коли вони були введені в експлуатацію.

За словами Заявника, зважаючи на вищезазначене, для активів, початкова вартість яких не перевищує 3500, платник податків має можливість вибрати, чи придбані компоненти будуть класифіковані як основні засоби, а потім здійснити списання амортизації чи вони будуть класифіковані як основні засоби безпосередньо у витратах. У цьому випадку вони будуть кваліфікуватися як обладнання. За змістом ст. 3 пункту 7 розпорядження міністра фінансів про ведення податкової книги доходів і витрат обладнання є матеріальними майновими складовими, пов’язаними з виконанням діяльності, не включеними, відповідно до положень Закону про податок на доходи фізичних осіб, до основних фондів.

За словами Заявника, інгредієнти, придбані нею, через початкову вартість менше 3500 z, відповідно до ст. 22д абзац 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб не може бути віднесено до складу основних засобів і тому не може бути звільнено відповідно до ст. 23 пункт 1 пункт 45 цього Закону. У такій ситуації Заявник кваліфікує придбані комплектуючі як обладнання, посилаючись на їх вартість на податкові відрахування витрат.

Підсумовуючи, виходячи з вищезазначеного, придбані активи, що фінансуються за рахунок коштів, що були одноразово надані безробітним для здійснення діяльності, Заявник може враховувати податкові суми, що підлягають сплаті податку за його діяльність.

Зважаючи на правовий статус, позиція Заявника щодо правової оцінки представлених фактів є правильною.

Зважаючи на вищезазначене, згідно зі ст. 14c § 1 Податкового кодексу відмовлено від юридичного обґрунтування оцінки позиції Заявника.

(Індивідуальне тлумачення від 8 листопада 2017 року, довідковий номер 0115-KDIT3.4011.298.2017.1.DP - директор Національної служби податкової інформації)

Гугування - під редакцією

Тематичний пароль: податкові відрахувальні витрати , ділова діяльність , почати роботу , не входить в комплект , фінансування , індивідуальне тлумачення

Похожие

Комментарии