Запитання і відповіді № 45 (10.11.2008)
Ви запитали редакцію
Увага! архівна публікація
Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.
Мале приватне підприємство може нараховувати дивіденди за підсумками кварталу
Чи можна нараховувати дивіденди за підсумками кварталу в малому приватному підприємстві (МПП), що знаходиться на єдиному податку? Чи потрібно утримувати внески до ПФ з дивідендів? Як відобразити виплату дивідендів у ф. ��1ДФ?
Так. МПП може нарахувати дивіденди за підсумками кварталу, звичайно за наявності прибутку. Виплата дивідендів проводиться відповідно до статуту. Наприклад, якщо статутом підприємства передбачена виплата дивідендів щоквартально, то підприємство може видавати дивіденди щокварталу, але, звичайно, таку виплату слід оформити рішенням засновника.
На жаль, хоча підприємство і є платником єдиного податку, сплати авансового внеску з податку на прибуток не уникнути. Порядок оподаткування дивідендів встановлено п. 7.8 Закону про прибуток. Зокрема, пп. 7.8.2 цього Закону визначено обов'язок емітента корпоративних прав нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток в розмірі ставки, встановленої п. 10.1 Закону про прибуток (25%), нарахованої на суму дивідендів, призначених для виплати, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів.
Авансовий внесок з податку на прибуток сплачується на той же рахунок, на який сплачується єдиний податок, причому «єдиноподатник» не має права зменшити свої зобов'язання по сплаті єдиного податку звітного періоду на суму такого попередньо сплаченого авансового внеску. За фактом сплати авансового внеску слід відобразити в графі 7 книги обліку доходів і витрат, а також в квартальному звіті Розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою в рядку 6 «Внески, нараховані на суму дівідендів».
Що стосується того, чи слід нараховувати на дивіденди страхові внески до Пенсійного фонду, то немає. Відповідно до пункту 3.35 Інструкції №5 до інших виплат, що не входять до фонду оплати праці, відносяться доходи по акціях і інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями). Отже, на суми дивідендів страхові внески в ПФУ не нараховуються (див. Також лист ПФУ від 18.02.94 р №10 / 01-175).
При виплаті дивідендів фізособі обов'язок щодо утримання сум ПДФО покладено на податкового агента. На виконання пп. 9.3.3 Закону про доходи резидент, який виплачує дивіденди особі, з якого утримується ПДФО, зобов'язаний подати до податкового органу Податковий розрахунок резидента, що виплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб (наказ ДПАУ від 04.12.2003 р №586).
Податковий розрахунок подається протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем нарахування дивідендів. Податковий розрахунок має статус податкової декларації, тому в разі його неподання або подання із запізненням на податкового агента буде накладено штраф в розмірі 170 грн (пп. 17.1.1 Закону №2181). Суми нарахованих і виплачених дивідендів і ПДФО з таких сум мають відображатися в ф. №1ДФ за ознакою доходу 12 (ставка ПДФО становить 15%).
Нагадаємо: податок з доходів фізичних осіб сплачується до бюджету в момент виплати дивідендів, якщо дивіденди виплачуються в тому місяці, яким датований протокол про нарахування дивідендів, або не пізніше наступних 30 календарних днів після закінчення такого місяця.
Приклад МПП «Інсталятор М» за підсумками II кварталу 2008 року виплачує дивіденди в розмірі 10000 грн згідно з рішенням засновника. У день виплати дивідендів 19 серпня 2008 року одночасно з отриманням грошових коштів підприємство перераховує 2500 грн авансового внеску з податку на прибуток, які будуть відображені в книзі обліку в гр. 7 і в звіті підприємства «Розрахунок Сплата єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою» за III квартал 2008 року. При цьому з цієї суми авансового внеску в серпні 2008 року 1050 грн (42% від 2500 грн) будуть зараховані в рахунок платежів до ПФУ.
До 20 вересня 2008 року підприємство представить в ДПА Податковий розрахунок резидента, що нараховує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб (фрагмент наводимо в зразку 1).
зразок 1
Податковий розрахунок резидента, виплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб (фрагмент)
ПоказникиК / рСума, грн
Нараховано дівідендів за звітний период 01 1 0 0 0 0. 0 0 Ставка податку,% 02 1 5. 0 0 Нараховано податку (р. 01 х р. 02: 100) 03 1 5 0 Попереднє 0. 0 0
Виплата дивідендів буде відображена також у звіті за формою №1ДФ, яку підприємство подасть до 9 листопада 2008 року (див. Зразок 2).
зразок 2
Заповнення форми №1ДФ за III квартал 2008 року (витяг про виплату дивідендів учаснику Мудрика П. І.)
Богдана Андрущак, «Дебет-Кредит»
«Платники єдиного податку» - Заборонені види діяльності 
Ви запитали редакцію
Платникам ЄП - юрособам заборонені всі види негрошових розрахунків, включаючи взаємозалік ...
Право на відпустку перед і після відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Чи можна надати працівниці відпустку безпосередньо перед і одразу після
відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами? ...
Заява на відпустку - пережиток минулого
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Які заходи має вжити підприємство, якщо працівник не пише заяву на відпустку? ...
?1ДФ?
