Дебет-Кредит № 41 :: Переплата пенсійних внесків за інвалідів

Дебет-Кредит № 41 (13.10.2008)
Суть справи :: Практика

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Підприємство за 2007 рік сплачувало до Пенсійного фонду за інвалідів не 4%, а в цілому з усього фонду заробітної плати - 33,2%. Чи правомірні такі дії і як вийти з даної ситуації? Чи можна з нового місяця нарахування заробітної плати почати сплачувати ці 4%?

За інваліда в ПФУ - 4%

Відповідно до ст. 14 Закону №1058, страхувальниками відповідно до цього Закону є, зокрема, роботодавці:

1) підприємства, установи та організації, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, об'єднання громадян, профспілки, політичні партії (у т. Ч. Філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ, організацій, об'єднань громадян, профспілок, політичних партій, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами);

2) фізичні особи - СПД та інші особи (включаючи юридичних та фізичних осіб - СПД, які обрали особливий спосіб оподаткування), які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або за договорами цивільно-правового характеру.

Відповідно до п. 8 Прикінцевих положень Закону №1058, до набрання чинності законом про спрямування частини страхових внесків до накопичувального фонду страхові внески, що перераховуються до солідарної системи, сплачуються страхувальниками та застрахованими особами на умовах і в порядку, встановлених Законом №1058, і в розмірах, передбачених Законом №400 для відповідних платників збору.

Відповідно до ст. 4 Закону №400 та розділом 4 Інструкції №21-1 розміри страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування для підприємств, установ, організацій (крім платників фіксованого сільськогосподарського податку), де працюють інваліди, внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування визначаються окремо:

1) за ставкою 4% сум фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, виплати винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру , що підлягають обкладенню ПДФО, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю для працюючих ін володів;

2) за ставкою 33,2% сум фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, виплати винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно -правового характеру, що підлягають обкладенню ПДФО, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю для інших рабо ники такого підприємства.

Тому якщо підприємство, яке є автором питання, відноситься до «звичайного» роботодавцю (визначеним пп. 2.1.1 Інструкції №21-1), нараховує фонд оплати праці працівникам, в числі яких є і інваліди, то такий роботодавець нараховує страхові внески до Пенсійного фонду окремо на фонд оплати праці «звичайних» працівників за ставкою 33,2% і окремо на фонд оплати праці інвалідів за ставкою 4%, про що зазначає у звіті до Пенсійного фонду (додаток 23). При цьому правильні нарахування страхових внесків підприємство може виробляти вже з поточного (або нового, наступного) місяця.

Що робити з переплатою внесків

Якщо підприємство платило в 2007 р страхові внески із загального фонду оплати праці (включаючи і фонд оплати праці інвалідів) в розмірі 33,2%, то зрозуміло, що при проведенні правильного перерахунку у підприємства утворюється переплата страхових внесків до Пенсійного фонду.

Але при проведенні перерахунку нарахованих страхових внесків до Пенсійного фонду бухгалтеру потрібно спочатку оформити бухгалтерську довідку, в якій вказати період виявлення помилки, зміст помилки, що коригується показник, суму донарахованих страхових внесків, дату складання бухгалтерської довідки.

Багато бухгалтери часто запитують: а як скласти цю довідку, чи є затверджена форма, чи складати її в довільній формі? Відповідь на всі ці питання міститься в Методичних рекомендаціях щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р №356), в пункті 9 яких передбачені правила виправлення помилок в облікових регістрах:

1) за звітний рік, виявлені після записів підсумків облікових регістрів до головної книги, - виправляються способом сторно. Даний спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилка вноситься червоним чорнилом або в дужках (з мінусом), а правильний запис (сума або кореспонденція рахунків) - звичайним чорним чорнилом;

2) минулих років - оформляється бухгалтерською довідкою, в якій наводяться зміст помилки, сума, кореспонденція рахунків, якою проводиться виправлення помилки.

Такий вид бухгалтерської довідки є універсальним для пояснення будь-яких бухгалтерських операцій, проведених в поточному періоді, адже містить короткі і чіткі описи дій у бухгалтерському обліку.

Далі, відповідно до листа ПФУ від 23.03.2004 р №2727 / 04, в додатку 23 передбачені відповідні рядки для відображення виправлень щодо внесків при поданні розрахунку за звітний період. Такі рядки містяться в двох розділах:

в розділі І - рядки 6 і 7, в яких вказують виправлення в період з 01.01.2004 р .;

в розділі ІІ - рядки 3 і 4, в яких вказують виправлення в період до 01.01.2004 р

У випадку, наведеному в питанні, потрібно заповнювати рядок 6 розділу І додатка 23, оскільки виправлення помилки призвело до збільшення внесків до Пенсійного фонду (пам'ятаєте, що додаток 23 не передбачає подання коригуючого звіту. Тому, крім рядка 6, потрібно заповнювати і «основні» рядки, в яких відображають дані за звітний місяць).

Відповідно до п. 11.17 Інструкції №21-1 суми надміру сплачених страхових внесків повертаються страхувальникам або за їх згодою зараховуються в рахунок майбутніх платежів страхових внесків. Звертаємо увагу: якщо підприємство буде зацікавлене в поверненні коштів, надміру сплачених в якості страхових внесків до Пенсійного фонду, то в цьому випадку кошти будуть повернуті тільки після проведення Пенсійним фондом перевірки на підприємстві.

Нормативна база

• Закон №1058 - Закон України від 09.07.2003 р №1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».
• Закон №400 - Закон України від 26.06.97 р №400 / 97-ВР «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування».
• Інструкція №21-1 - Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затверджена постановою ПФУ від 19.12.2003 р №21-1.

Тетяна Мойсеєнко, «Дебет-Кредит»

Імпорт товарів від «А» до «Я» - 2
Суть справи :: Практика
В попередній частині матеріалу ми розглянули загальні положення, з якими стикається кожен, хто починає здійснювати імпорт товару. Тепер з'ясуємо, як операція імпорту товару відображається в податковому та бухгалтерському обліку суб'єкта ЗЕД ....

Поступка права вимоги «єдиннику»
№ 22 (1.6.2015) :: Суть справи :: Практика
ТОВ на загальній системі хоче поступитися право вимоги боргу в 10 тис. Грн.
Поступається ТОВ на єдиному податку. Варіанта два: поступка за 3 тис. Гривень або
поступка безкоштовно. Який варіант вигідніший з точки зору оподаткування?
Коли виникає д ...

ПДФО за справедливості
№ 22 (1.6.2015) :: Суть справи :: Практика
ВРУ продовжує міняти оподаткування фізосіб, маючи на меті «відбілювання»
доходів населення і одночасно зниження податкового навантаження. черговий
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо
справедливого оподаткування в розрізі окремих ...