05.01.2017 9:51
З 1 січня 2017 року законодавство щодо сплати єдиного соціального внеску зазнало змін. Зокрема підприємці зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок незалежно від доходу, а сама ставка податку буде змінюватися протягом року.
Про це йдеться в листі Державної фіскальної служби №41658 / 7 / 99-99-13-02-01-17 від 30.12.2016, передає « Закон і Бізнес ».
6 грудня 2016 року законом № 1774 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» внесено низку змін до Закону № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», які вступають в силу з 01 січня 2017 року, зокрема щодо нарахування і сплати єдиного внеску фізичними особами - підприємцями, в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
Мінімальний страховий внесок - це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - це максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п'яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок.
Єдиний внесок для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій) встановлено в розмірі 22 відсотка бази нарахування єдиного внеску.
Щодо сум єдиного внеску, які необхідно буде сплатити в 2017 році.
Законом України від 21 грудня 2016 року № 1801 «Про Державний бюджет України на 2017 рік» визначено:
прожитковий мінімум для працездатних осіб на 2017 рік:
з 01 січня 2017 року - 1600 грн .;
з 01 травня 2017 року - 1684 грн .;
з 01 грудня 2017 року - 1762 гривні;
мінімальна заробітна плата в 2017 році:
з 01 січня 2017 року - 3200 гривень.
З огляду на розмір єдиного внеску (22%) і норми Закону № 1801, максимальна величина бази нарахування єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність на 2017 рік складе:
з 01 січня 2017 року - 40000 грн. (1600 х 25);
з 01 травня 2017 року - 42100 грн. (Тисячу шістсот вісімдесят чотири х 25);
з 01 грудня 2017 року - 44050 грн. (1 762 х 25).
Якщо сума доходу (прибутку) в місяць перевищує цю суму, то єдиний внесок сплачується тільки з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, яка встановлена законодавством, тобто максимальна сума єдиного внеску, яку необхідно сплатити фізичній особі - підприємцю і особі, яка здійснює незалежну професійну діяльність , за 2017 рік складе:
з 01 січня 2017 року - 8800 грн. (40000 х 22%);
з 01 травня 2017 року - 9262грн. (42100 х 22%);
з 01 грудня 2017 року - 9691 грн. (44050 х 22%).
Оскільки для фізичних осіб - підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, крім фізичних осіб - підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, сума єдиного внеску не може бути меншою ніж розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток), то мінімальна сума єдиного внеску для таких осіб по 2017 рік складе:
з 01 січня - 704 грн. (3200 х 22%).
Для фізичних осіб - підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, визначених у підпункті 1 пункту 291.4 статті 291 ПКУ, та скористалися зазначеною нормою, мінімальна сума єдиного внеску в 2017 році складе:
з 01 січня 2017 року - 352 грн. (3200 х 0,5 х 22%).
Одночасно зазначаємо, що страховий стаж таким особам буде зараховуватися пропорційно сплаченому єдиного внеску.
Щодо звільнення від сплати єдиного внеску.
З 01.01.2017 фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи - підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомога.
Зазначена норма не застосовується до осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
Щодо термінів сплати єдиного внеску.
Терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, у 2017 році залишаться незмінними.
Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Фізичні особи - підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року.
Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.
Щодо термінів і порядку надання обов'язкової звітності фізичними особами - підприємцями та особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
Терміни та порядок подання Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435, залишилися незмінними.
Щодо періоду, за який необхідно сплати єдиний внесок в разі припинення підприємницької діяльності, та подання Звіту із зазначенням типу форми «ліквідаційна».
Фізична особа - підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою, а значить і позбавляється статусу платника єдиного внеску.
Таким чином, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.
У разі припинення діяльності фізичні особи - підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
Термін сплати зобов'язань, визначених фізичною особою-підприємцем чи особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такої Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.
Крім цього, зняття з обліку фізичних осіб - підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, здійснюється органами доходів і зборів на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, а осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність - як вони заявили після проведення передбачених законодавством перевірок платників, звірення розрахунків та проведення остаточного розрахунку.
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця або особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, така особа користується правами, виконує обов'язки і несе відповідальність, передбачені для платника єдиного внеску, в частині діяльності, яка здійснювалася нею як фізичною особою-підприємцем чи особою , які провадять незалежну професійну діяльність.
Закон і Бізнес
© Закон і Бізнес
