У господарській діяльності підприємства часто виникає необхідність поповнення оборотних коштів. У цій статті ми розглянемо основні законні способи, що дозволяють завести гроші на підприємство. Стаття буде корисна тим керівникам, фінансовим працівникам, бухгалтерам та юристам, які набувають досвіду в управлінні фінансами. Досвідчені фахівці дізнаються, які нюанси при поповненні обігових коштів підприємства потрібно враховувати в зв'язку з вступом в силу Податкового кодексу України .
Обмовимося, що в даній статті ми не будемо розглядати ситуацію з отриманням підприємством банківського кредиту.
Отже, існує 3 основних способи, як завести на підприємство гроші.
1. Збільшення статутного фонду
Засновники можуть збільшити статутний фонд підприємства за рахунок поповнення його коштами.
Переваги цього способу:
1) Операція по надходженню грошей від засновників, які збільшили статутний капітал, не обкладається жодними податками.
2) Після внесення грошей у підприємства відсутня заборгованість перед кредиторами.
Недоліки способу:
1) Підприємству потрібно вносити зміни в статутні документи і проходити процедуру державної реєстрації цих змін. Це пов'язане з додатковими витратами часу або грошей, якщо ви захочете скористатися послугами залучених юристів. Також, дані про зміни разом з копією нового статуту потрібно буде передати в банк.
2) Якщо ви захочете повернути гроші засновникам, легко і просто зробити це не вийде. Потрібно буде знову вносити зміни до статуту, реєструвати їх і т.д. (див. вище).
2. Аванс за товари, роботи послуги
Ви можете завести гроші на підприємство, перерахувавши їх від іншого підприємства або фізичної особи в якості авансу за товари, роботи послуги.
Перевага даного способу -
простота документального оформлення операції. Для того, щоб гроші надійшли на рахунок підприємства, покупцеві або замовникові досить оформити платіжне доручення і відправити його в банк. Сторонам також бажано також скласти письмовий договір, за яким будуть заходити гроші.
недоліки:
1) У підприємства виникає заборгованість перед покупцем або замовником, яку потрібно буде погашати або з часом списувати з балансу.
Списання заборгованості з балансу після закінчення терміну позовної давності пов'язане з одним неприємним моментом: підприємство - платник податку на прибуток має буде включити суму заборгованості в доход. Існує кілька законних способів продовження терміну позовної давності. Про них ми поговоримо в окремій статті .
2) Негативні податкові наслідки.
Якщо підприємство - отримувач авансу сплачує єдиний податок, сума авансу включається до бази оподаткування єдиним податком. Якщо підприємство є платником ПДВ , То у нього за першою подією (надходження грошей) виникають зобов'язання по ПДВ.
Гарна новина для платників податку на прибуток : Податковий кодекс України з 01.01.2011р. дозволяє не включати суму отриманих від покупців авансів в дохід, що не призводить до негативних наслідків з податку на прибуток.
3. Фінансова допомога
Найбільш поширеним варіантом поповнення обігових коштів підприємства є поворотна фінансова допомога.
переваги:
1) Відносна простота документального оформлення операції. Крім платіжки на перерахування грошових коштів від позикодавця (укр. - позікодавець) сторонам потрібно буде оформити договір позики (укр. - договір позики). Договором позики присвячена глава 71 Цивільного кодексу України. Зразок договору можна скачати тут:
Договір позики (договір позики) скачати:
dogovir_poziki (7,1 KiB 3 782 hits)
Варто врахувати, що якщо поворотна фінансова допомога надається засновником, який одночасно є директором підприємства, краще оформити довіреність на право укладення договору позики від імені підприємства в особі директора на ім'я працівника підприємства, наприклад заступника директора або головного бухгалтера. Робиться це для того, щоб уникнути ситуації, коли договір підписаний з двох сторін одним і тим же особою.
Зразок довіреності можна скачати тут:
Довіреність на укладення договору завантажити:
dovir_dogov (3,0 KiB, 2 296 hits)
2) Відсутність негативних податкових наслідків або можливість їх мінімізувати.
Якщо підприємство працює на єдиному податку, поворотна фінансова допомога не включається до бази оподаткування єдиним податком. Підприємство - платник податку на прибуток включає в дохід суму отриманої фінансової допомоги тільки тоді, коли вона отримана від неплатника податку на прибуток і не повернена на кінець кварталу (Податковий кодекс України, п. 135.5.5). У той період, коли фіндопомогу повертається, вона йде в затрати. Якщо поворотна фінансова допомога отримана від платника податку на прибуток і не повернена на кінець кварталу, на неї нараховуються умовні відсотки в розмірі облікової ставки НБУ за кожен день її використання (п. 14.1.257 Податкового кодексу). Сума умовних відсотків включається до доходу.
Податковим Кодексом України з 01.01.2011 була введена наступна позитивна новація: якщо поворотна фінансова допомога отримана від засновника, незалежно від того, платник він податку на прибуток, чи ні, і повернена протягом 365 днів, її сума не включається до доходу підприємства.
Щоб уникнути негативних податкових наслідків в ситуації, коли поворотна фінансова допомога не повернута на кінець кварталу, ніхто не заважає підприємству в останній день кварталу цю фіндопомогу повернути, а в перший день наступного кварталу знову отримати.
Негативний наслідок отримання поворотної фінансової допомоги -
у підприємства виникає заборгованість перед кредитором, яку потрібно або повертати, або потім списувати з балансу.
Звичайно, підприємством може бути отримана і безповоротна фінансова допомога, тоді заборгованість перед тим, хто її надав, буде відсутній. Виходячи з норм Цивільного кодексу України, безповоротна фінансова допомога є різновидом договору дарування. У той же час, потрібно враховувати наступне.
По-перше, повернення грошей тому, хто їх дав, буде можливий тільки в рамках нового договору.
По-друге, у підприємства, яке сплачує єдиний податок, отримані гроші обкладуть єдиним податком, а у платника податку на прибуток вони згідно п. 135.5.4 Податкового кодексу України прямо йдуть в дохід.
Загалом, виходячи з того, що було викладено вище, вибирайте, який з перерахованих способів поповнення грошових коштів є для вашого підприємства найбільш прийнятним.
