Що робити, коли забрали - (анулювали) свідоцтво ПДВ? Як повернути свідоцтво ПДВ, з моменту його позбавлення? Що робити, коли ви не знали, що позбавлені свідоцтва ПДВ і зробили операцію?

Подробиці Опубліковано 30 Листопад 2013

У даній статті ми розкриємо часто задається питання наших клієнтів, які стикаються з такою неприємною ситуацією як забрали - анулювали свідоцтво податку на додану вартість - ПДВ. Проговоримо способи його повернення, розглянемо судову практику з даного питання, а також розглянемо практичні ситуації, при яких ви не знали про анулювання свідоцтва ПДВ і провели операцію.

Для господарів бізнесу не секрет, що ПДВ по суті своїй це їх кредит державі, який держава рано чи пізно зобов'язана повернути. Однак держава не завжди веде чесну гру з підприємцями, усіма способами намагаючись не допомогти розвитку бізнесу, а створити незручності його ведення. Один з таких способів - позбавлення свідоцтва ПДВ. Причому, є встановлені в законі умови, на підставі яких позбавляють свідоцтва ПДВ, а також ті умови, які не описані в законі, але схематику попередню позбавлення свідоцтва, ми детально розберемо трохи нижче в цій статті.

Почнемо, напевно, з тлумачення закону, а саме Податкового кодексу України, в якому описаний вичерпний перелік умов, на підставі якого відбувається позбавлення. У ст. 184 описані кілька вичерпних підстав, за якими позбавляють свідоцтва ПДВ і проговоримо як це реалізується на практиці.

1. Якщо платник податків протягом 12 місячного терміну подав заяву на добровільне анулювання свідоцтва платника ПДВ, при цьому за останні 12 місяців сума операцій і послуг була менше 300 000 грн., За умови, що у компанії або СПД відсутня заборгованість перед державою по сплаті податків.

Я думаю, що з умов даного пункту статті тут все зрозуміло. Ви можете або самі в добровільному порядку анулювати свідоцтво, дотримуючись зазначені вище пункти.

2. Якщо ви прийняли рішення про самоліквідацію або затвердили ліквідаційний баланс, реорганізації - розподільний акт, за умови сплати всіх податків.

У цьому пункті ми бачимо, що вас в обов'язковому порядку позбавлять свідоцтва, в разі якщо ви подали реєстратору протокол про самоліквідацію або затвердження ліквідаційного балансу судом у процедурі банкрутства. За процедурою самоліквідації і процедури банкрутства підприємств, в загальних рисах, можете прочитати тут .

3. Якщо ви перейшли з групи платників ПДВ в групу платників єдиного податку.

По суті, сам перехід з групи платника ПДВ в групу платників єдиного податку передбачає собою позбавлення ПДВ та переклад на єдиний податок. Податкові інспекції підключені до єдиної електронної бази. Вони вносять інформацію про платника податків на підставі заяви. Ви зобов'язані здати свідоцтво ПДВ і в замін вам видадуть нове свідоцтво платника єдиного податку.

4. Якщо платник податку протягом 12 календарних місяців не здавав звітність по ПДВ або здавав таку звітність, в якій відображав відсутність податкових операцій з податком ПДВ.

Уявіть ситуацію, коли ви не здаєте цілий рік звітність вашої компанії або здаєте, але там не відображені операції по формуванню податкового кредиту або його обов'язку сплатити до бюджету. В такому випадку податковий орган забирає свідоцтво ПДВ повідомляючи про це платника податків поштою. Найпоширеніший привід, за яким забирають свідоцтво у неробочих компаній.

5. Якщо рішенням суду визнані недійсними установчі документи підприємства, або господарським судом визнано підприємство банкрутом або платник податку ліквідується за рішенням суду, або звільнений від сплати податку, або рішенням суду скасували податкову реєстрацію, або в ЄДРПОУ з'явився запис про відсутність за місцем реєстрації, або фізична особа підприємець померло, або така особа визнали померлим, недієздатним, з обмеженою дієздатністю, або закінчився термін дії свідоцтва ПДВ.

У цьому пункті я відобразив залишилися підстави, за якими можуть забрати свідоцтво ПДВ. Розглянемо, на мій погляд, найскладніші для розуміння підстави. Почнемо з самого першого.

Якщо суд прийняв рішення про недійсність установчих документів. На моїй практиці, такі позовні вимоги суди задовольняють в тому випадку, коли грубо порушена процедура оформлення статутних документів, а також підписання таких документів не проводилося тими учасниками товариства, які в подальшому після проведення державної реєстрації по єдиному державному реєстрі, фактично є власниками компанії. Найчастіше позивачами є самі власники, які дізналися про те, що на них зареєстрована компанія. Більш докладно про процедуру реєстрації юридичних осіб ви можете прочитати тут .

Однією з підстав позбавлення свідоцтва ПДВ є рішення господарського суду про визнання особи банкрутом. Процедура банкрутства підприємства супроводжується декількома стадіями. Визнання особи банкрутом це проміжна стадія перед затвердженням ліквідаційного балансу підприємства і як факт виключення підприємства з ЄДРПОУ. Якщо ви хочете докладніше дізнатися про процедуру банкрутства і ліквідації підприємства за рішенням власника ви можете прочитати тут . Треба відрізняти ліквідацію компанії в процедурі банкрутства від ліквідації підприємства за рішенням суду. Ліквідація в обох випадках відбувається за рішенням суду, але за різними підставами і в різних судах по своїй юрисдикції. Різниця полягає лише в тому, що процедуру банкрутства проводять в Господарських судах із застосуванням спеціального закону, а ліквідацію за рішенням суду проводять найчастіше в Адміністративних окружних судах за позовами податкової інспекції, на підставі незнаходження підприємства за своєю юридичною адресою та неподання звітності протягом тривалого періоду. Результат в обох випадках призводить до припинення діяльності підприємства та до автоматичного позбавлення свідоцтва ПДВ.

У ЄДРПОУ з'явився запис про те, що ваша компанія не знаходиться за меcта реєстрації. Це найпоширеніший спосіб, коли позбавляють свідоцтва ПДВ. Тут я б зупинився докладніше і розповів схему, як відбувається поява в реєстрі такий запис. У податковій інспекції існує таке поняття як стан платника податків. Якщо у платника податків все в порядку, по електронним базам податкової інспекції, стан стоїть «0». Це означає що у підприємства все нормально. Бухгалтера підприємств стежать за тим, щоб в податковій інспекції, на підприємствах які вони супроводжують, завжди був стан «0». Але є й інші стани, їх всього спочатку було 56, але з часом багато стани вийшли з обігу в зв'язку з їх непотрібністю в використанні. Отже, почнемо з того що податкова міліція виходить за юридичною адресою підприємства і не знаходить його там. А найчастіше вони роблять вигляд що виходять, але такої дії не відбувається. Тобто відсутня підприємство, і офіс там ніколи не розташовувався. Таких підприємств по Києву більшість. Це не означає, що підприємства не існує. Воно є, веде діяльність, але в іншому районі і за іншою адресою. Але податкова міліція при цьому передає службову записку на податкову інспекцію про те, що вони вийшли за місцезнаходженням підприємства і не знайшли його там. Податкова інспекція в свою чергу ставить стан 10 - «Запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання)» і направляє державному реєстратору лист про те, що місцезнаходження такого підприємства невідомо. Державний реєстратор надсилає за юридичною адресою лист про те, щоб вони підтвердили своє місцезнаходження. Підтвердження знаходження у державного реєстратора відбувається шляхом подачі «форми 6». Подавати форму 6 державному реєстратору юридичні особи зобов'язані, згідно із законом, один раз на рік. Якщо державному реєстратору повертається лист з відміткою що закінчився термін зберігання або протягом місячного терміну з моменту відправки такого листа, від імені підприємства не була подана «форма 6», державний реєстратор робить відмітку в реєстрі, про те, що юридична особа або СПД відсутня по місцем знаходження. Надалі податкова інспекція проставляє «стан 8». При цьому стані ви не можете повноцінно вести господарську діяльність підприємства (реєструвати податкові накладні, подавати звітність в віддаленій формі і т.д.). Для того щоб не допустити таку ситуацію, раджу укласти договір з поштою про переадресації кореспонденції з вашого юридичної адреси, на фактичну адресу знаходження вашого підприємства, і отримувати її своєчасно. Це як мінімум мінімізує Вам надалі втрачений час на ходіння по контролюючим органам і зіпсовані нерви.

Якщо фізична особа підприємець померло, або така особа визнали померлим, недієздатним, з обмеженою дієздатністю.

Давайте розберемо цей пункт більш докладно. Цивільним кодексом України закріплено положення припинення зобов'язань з усіх питань (укладені договори, неоплачені податки і т.д.). Одним з таких підстав, є смерть фізичної особи (в даній ситуації ми говоримо про СПД як про платника податків ПДВ) або ліквідація юридичної особи. Так от якщо фізична особа померла, податкова інспекція автоматично позбавляє його свідоцтва ПДВ.

А як податкова інспекція дізнається про те, що СПД як платник податків помер? Ви знаєте, що смерть реєструють в органах юстиції, а саме в ЗАГС, який в свою чергу видає довідку про смерть. Податкові органи не мають єдиної бази з загсу, тому таку інформацію вони дізнаються найчастіше найостаннішими. Якщо родичі подали інформацію про смерть в податкові органи, тоді податкова інспекція вносить в базу запис про позбавлення свідоцтва ПДВ. А якщо немає такої інформації, найчастіше його позбавляють на підставі неподання звітності.

Як розуміти особу визнали померлим, недієздатним або з обмеженою дієздатністю? Хто його може визнати померлим, недієздатним або з обмеженою дієздатністю? Померлим, недієздатним або з обмеженою дієздатністю, особа може визнати тільки суд. Це його компетенція і не чиясь більш. Суд виносить по кожному випадку рішення в якому встановлює факт або позбавляє обмежує право. Я не буду розписувати більш детально про те, в яких випадках визнається судом той чи інший факт тому ми відійдемо від суті нашої теми в теоретичні поняття громадянського права. Така тема обширна і вимагає детального розкриття в окремій статті.

Як повернути свідоцтво ПДВ, з моменту його позбавлення? Нарешті ми підійшли до найцікавішого питання, як повернути свідоцтво ПДВ і бажано, з моменту його позбавлення. Якщо проаналізувати судову практику Адміністративних судів по всій Україні, ми бачимо позитивні тенденції, які показують, що в судовому порядку відновлюють анульоване свідоцтво ПДВ, яке на момент його позбавлення не закінчилася термін його видачі, тобто не на такому підставі. Іншого шляху, крім судового немає! Я поясню чому. У податковій інспекції є база, куди вони вносять всю інформацію про платника податків. У тому числі туди потрапляє і інформація про позбавлення свідоцтва ПДВ. Зараз ми розглядаємо питання, як повернути його з моменту позбавлення, а не питання як отримати його заново. Якщо ви його будете отримувати заново, тоді всі операції за час з моменту його позбавлення по момент його нової видачі будуть обкладатися податком на загальних підставах. Ви повинні подати позов до суду, з вимогою «визнати недійсним рішення податкової інспекції щодо позбавлення вас свідоцтва ПДВ». У 60% випадків суд стає на бік платника податків і скасовує рішення податкової інспекції про позбавлення свідоцтва. Однак є проблема подальшого відновлення після прийняття рішення суду та набрання ним законної сили. База податкової інспекції як виявляється, не працює назад у часі і фактичне відновлення свідоцтва з моменту в самій базі, неможливо. Але всі угоди вам зарахують як операції, проведені з наявністю такого свідоцтва. Прошу Вас зауважити важливий факт, адміністративні суди повільно розглядають справи в зв'язку з завантаженістю, тому відновлення своїх порушених прав може зайняти значний час.

Що робити, коли ви не знали, що позбавлені свідоцтва ПДВ і зробили операцію? Багато керівників, потрапляючи в таку ситуацію, зі своїми бухгалтерами починають сильно панікувати і підраховувати збитки цієї угоди. Адже контрагенти, з яким вони взаємодіють, у яких є свідоцтво ПДВ, стає вкрай не вигідна така співпраця, тому що їм доведеться його оплатити і не піде це в податковий кредит. Я радячи дивитися на ситуацію з логікою і холодним розрахунком. Для початку треба визначити причину позбавлення свідоцтва ПДВ і простежити шлях позбавлення від початку і до кінця. Не треба відразу приймати рішення, як більшість це робить - скасувати угоду і повернути платежі як безпідставно отримані кошти. У багатьох випадках такі дії контрагенти не можуть зробити з різних причин. Наприклад, це велике підприємство і для прийняття такого рішення необхідний кворум і збір підписів або ви підписали договір шляхом перемоги на тендері. Так це вихід, але не у всіх ситуаціях. У моєму досвіді є багато подібних ситуацій, коли компанія здійснює операцію на кілька мільйонів гривень і при цьому не знає про те, що її позбавили свідоцтва ПДВ. Так як бути в такому випадку? Наша юридична компанія має багаторічний досвід вирішення таких проблем. Скажу відразу, це можна вирішити в судовому порядку. Але без визначення причини позбавлення свідоцтва, це зробити неможливо. Оскільки досконала угода і подальші збитки по ній, є наслідком позбавлення самого свідоцтва, і для того щоб не потрапити в збитки по податках, треба звертатися до суду з позовом. При цьому, я б не роздумував довгий час на тему як це могло статися, адже час грає не на вашому боці. Якщо ви не звернетеся в суд для захисту ваших прав, у вашого контрагента виникне борг по оплаті податків.

Якщо у вас після прочитання статті виникли питання або нерозуміння, що і навіщо, треба робити, телефонуйте нам, ми вам підкажемо, як правильно вчинити у Вашій ситуації. Наша Юридична компанія допоможе вашому бізнесу знайти вихід з будь-якої ситуації.

Партнер Юридичної компанії «Оптимум», адвокат Євген Зурнаджи .

джерело: Компанія «Оптимум»