Порядок переходу з УСН на ОСНО: коли платити ПДВ

1. Підстави для переходу: добровільний і вимушений перехід на ОСНО
2. добровільний перехід
3. Примусова зміна режиму
4. Як і в які терміни відбувається перехід з УСН на ОСНО
5. Податкові зобов'язання, що виникають при переході на ОСНО
6. Можливі ситуації при зміні податкового режиму
7. Хто оплатить ПДВ в перехідний період?
8. Відрахування при переході з ССО на ОСНО
9. щодо товарів
10. Зміна режиму в середині кварталу
11. Нова звітність і облік

ССО на сьогоднішній день є однією з найпривабливіших систем оподаткування для малого і середнього бізнесу. Однак бувають ситуації, коли підприємець переходить з «спрощенки» на основну систему оподаткування, що передбачає повну звітність, сплату ПДВ і позбавляє підприємця низки привілеїв. Що ж може підштовхнути його до такого рішення? Про це розповімо в нашій статті. Про що ви дізнаєтеся:

Підстави для переходу: добровільний і вимушений перехід на ОСНО

Перехід з УСН на основну систему оподаткування може відбуватися як добровільно, так і примусово.

добровільний перехід

У цьому випадку підприємець самостійно приймає рішення про зміну режиму оподаткування. Пов'язано це може бути з бажанням розширити компанію або змінити сферу діяльності (в разі, якщо нова сфера не буде підходити під умови ССО).

Чи може ІП працювати з ПДВ читайте тут

Примусова зміна режиму

Примусова зміна режиму характеризується автоматичним переходом підприємства зі спрощеної системи на основну у разі порушення вимог, що застосовуються до ССО.
Наприклад, підприємець, який використовує спрощену систему оподаткування вирішує до основної діяльності додати продаж підакцизних товарів. Або ж власник організації приймає рішення змінити сферу діяльності організації і відкрити заставну фірму, простіше кажучи ломбард.
І в тому, і в іншому випадку підприємство автоматично буде переведено з ССО на ОСНО. Також автоматичну зміну податкового режиму спровокують перевищення річного доходу в 60 млн. Рублів, або ж розширення штату (понад 100 співробітників).
Простіше кажучи, при порушенні хоча б однієї вимоги законодавства щодо ССО підприємець «злітає з спрощенки».
Важливо! Право повернутися на спрощену систему оподаткування буде надано власнику бізнесу не раніше, ніж через рік після зміни податкового режиму.

Як і в які терміни відбувається перехід з УСН на ОСНО

Схема переходу залежить від того, яким він буде: добровільним або ж примусовим. У разі, якщо підприємець сам виявив бажання змінити податковий режим з ССО на ОСНО, йому необхідно заповнити заяву про добровільну відмову від «спрощенки» і направити документ до податкової інспекції до 15 січня того року, в якому він планує змінити режим.
Наступним кроком буде напрямок в ФНС заповненої податкової декларації та оплата повної суми податку за останній рік, в якому режимом оподаткування на підприємстві була ССО.
ІП повинні зробити всі перераховані дії до 30 квітня поточного року. Для організацій термін буде меншим, подати всі документи і оплатити податок їм необхідно до 31 березня.
Читайте також: Все про системах оподаткування для ІП в 2018 році
При зміні режиму підприємець не отримає від ФНС будь-яких повідомлень про факт переказу фірми на ОСНО. При цьому не важливо, яка система переходу використовувалася: добровільна або примусова.
Важливо! Після подачі документів і сплати податку або ж при порушенні вимог законодавства щодо ССО підприємство автоматично змінює податковий режим.

Податкові зобов'язання, що виникають при переході на ОСНО

У разі зміни податкового режиму підприємцю ставиться обов'язок сплачувати до скарбниці РФ нові податки. Перелік обов'язкових до сплати податків для ІП буде відрізнятися від податків для ТОВ.

Податки для ТОВ:

1. ПДВ (0%, 10%, 18%);
2. Податок на майно, не вище 2,2%;
3. Податок на прибуток (три можливих варіанти: класичний - 20%, спец. Ставка - від 0% до 30%).

1. ПДВ (0%, 10%, 18%);
2. Податок на майно, не вище 2%;
3. ПДФО, що дорівнює стандартним 13%.

Однак нульова ставка зустрічається вкрай рідко і використовується тільки в експортних операціях.
Читайте також: Правила здачі нульової звітності для ІП

Можливі ситуації при зміні податкового режиму

Розглянемо на прикладі, які ситуації можуть виникнути:
1. Підприємство на ССО здійснила продаж товарів або ж зробило певний вид послуг, але повна сума оплати надійшла на рахунок фірми після зміни податкового режиму на ОСНО (чи була зміна добровільної або примусової ролі тут не грає).
В даному випадку сума ПДВ розраховуватися не буде, оплата за товари / послуги також не включена в базу ПДВ.
Справа в тому, що на момент здійснення продажу, підприємство не було платником ПДВ, відповідно необхідності розрахунку податку немає. Законодавчо даний факт підтверджується пунктом 3 статті 346.11 НК РФ і листом Мінфіну РФ від 12.03.2010 № 03-11-06 / 2/33.
2. Є можливість виникнення і протилежній ситуації, якщо покупець оплатив послуги або ж товари авансом, коли фірма-продавець була на ССО, а продаж відбувся після переходу на ОСНО.
У цьому випадку розрахунок і сплата ПДВ будуть обов'язковими. Продавець в термін, що не перевищує п'яти днів з моменту передачі товару, повинен надати покупцеві рахунок-фактуру з виділенням суми податку.
Читайте також: Порядок і терміни сплати ПДВ

Хто оплатить ПДВ в перехідний період?

Можливих варіантів вирішення питання з оплатою ПДВ існує три:

1. Поставити покупця перед фактом збільшення вартості товару або послуг. У разі, якщо покупець буде чинити опір, домогтися підвищення вартості можна в судовому порядку, відповідно до постанови ФАС Північно-Західного округу від 30.05.2011 № А05-5260 / 2010, ФАС Далекосхідного округу від 12.12.2011 № Ф03-6075 / 2011 і ФАС Уральського округу від 10.09.2009 № Ф09-6648 / 09-С4;
2. Відзначити в договорі зміни, стосовно вартості продукції, за фактом залишивши її колишньої, але включивши в вартість суму ПДВ. В даному випадку необхідно узгодити договір з покупцем. Даний спосіб можна назвати найбільш оптимальним;
3. І, нарешті, самий кардинальний спосіб. Якщо покупець зовсім не готовий йти назустріч продавцеві, з ним завжди можна розірвати договір. Або оплатити суму ПДВ за рахунок особистих коштів продавця.

Відрахування при переході з ССО на ОСНО

Припустимо, що фірма, перебуваючи на ССО, набувала певні товари. Після зміни податкового режиму з ССО на ОСНО підприємець може заявити до відрахування суми ПДВ по цих товарів. Нижче розповімо про обов'язкові умови для цього.

щодо товарів

1. Наявність рахунків-фактур з виділеним ПДВ;
2. Відсутність даних товарів в списках витрат, за рахунок яких була зменшена податкова база по ССО;
3. Діяльність, до якої відносяться дані товари, є обкладається ПДВ.

Щодо основних засобів

Якщо майно було придбано до зміни податкового режиму, а введено в користування після переходу на основну систему оподаткування, то підприємець може заявити до відрахування суму ПДВ в той момент, коли майно буде вводитися в користування;
Важливо! При введенні основних засобів в експлуатацію до зміни податкового режиму з ССО на ОСНО підприємець не може запросити відрахування. Справа в тому, що в даному випадку початкова вартість майна формувалася з урахуванням ПДВ - в той період, коли фірма застосовувала «спрощенку».

Зміна режиму в середині кварталу

Дана ситуація може виникнути в момент примусового переходу підприємства з ССО на ОСНО. Податок в цьому випадку організація повинна розрахувати з початку кварталу, відповідного зміні режиму. Відповідно ПДВ стосуватиметься всіх товарів, реалізація яких сталася в даному кварталі.
Як сказано вище, продавець зобов'язаний у термін, що не перевищує п'яти днів з моменту передачі товару, надати покупцеві рахунок-фактуру з виділенням суми податку.
Однак при зміні податкового режиму в середині або ж в кінці кварталу може виникнути питання з виставленням документів. Наприклад, підприємство перейшло з ССО на ОСНО з червня, а рахунки-фактури необхідно виставити за квітень, що не представляється можливим з урахуванням наданих законодавством п'яти днів.
Рішенням спірної ситуації може бути звернення підприємця до позитивної судової практики, стосовно виставлення рахунків-фактур в термін, що перевищує п'ять днів з моменту відвантаження товару.
Згідно постанови ФАС Уральського округу від 17.08.2005 № Ф09-3489 / 05-С1 штрафних санкцій за надання «несвоєчасних» рахунків-фактур не передбачено.

Нова звітність і облік

На відміну від ССО, на якій облік здійснюється за допомогою касового методу (будь-яка оплата, що надійшла на адресу організації, автоматично переходить в статус доходу), на основній системі підприємці працюють з методом нарахування.
Важливо! Метод нарахування до доходів відносить тільки надходження від надання послуг або ж фактичної реалізації товару.

Що стосується звітності, терміни її здачі безпосередньо пов'язані з тим, чи була фірма переведена на ОСНО примусово, або ж так вирішив сам підприємець.
У першому випадку звітність повинна бути надана не пізніше 25 числа місяця наступного за кварталом переходу.
Якщо ж зміна режиму була добровільною, IP здають декларацію до 30 квітня, ЮЛ до 31 березня року в якому буде застосована нова система.
Автоматизувати всі фінансові процеси компанії допоможе онлайн-каса від бизнес.Ру. Фінансові звіти, касові ордери, платіжні доручення, парафії і витрати - всі ці операції ви зможете виконувати всього в кілька кліків. Спробуйте всі можливості онлайн-каси від бизнес.Ру прямо зараз >>>

Звітність по ОСНО повинна надаватися підприємством відповідно до стандартних вимог надання податкової звітності законодавства РФ:
ТОВ

1. Податкова декларація. Термін подачі - до 25 числа кожного кварталу. Відповідно звітні місяці - квітень, липень, жовтень, січень;
2. Декларація з податку на прибуток для організацій з доходом до 15 млн. Здається за схемою: I квартал, 6 міс., 9 міс., Не пізніше 28 числа. Звітні місяці в цьому випадку квітень, липень, жовтень (річна декларація подається до 28 березня);
3. Декларація по майновому податку: I квартал, 6 міс., 9 міс., Не пізніше 30 числа. Звітні місяці в цьому випадку квітень, липень, жовтень (річна декларація подається до 30 січня).

1. Податкова декларація. Термін подачі - до 25 числа кожного кварталу. Відповідно звітні місяці - квітень, липень, жовтень, січень;
2. Податок на доходи фіз. осіб - до 30 квітня за попередній рік.

Крім декларацій, платникам податків на ОСНО необхідно вести:
Читайте статті про системи оподаткування, здачу звітності та сплату ПДВ:
1. Все про системах оподаткування для ІП в 2018 році
2. Правила здачі нульової звітності для ІП
3. Порядок і терміни сплати ПДВ
4. Що таке відшкодування ПДВ і як повернути гроші з бюджету
5. Переваги та правила здачі електронної звітності

Бланки та зразки документів з інструкціями та прикладами заповнення в 2019 році >>>

Читайте також: Відшкодування ПДВ: як повернути гроші з бюджету в 2018 році?