Податкова система Великобританії

1. ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ В ВЕЛИКОБРИТАНІЇ
2. ВИДИ ПОДАТКІВ ВЕЛИКОБРИТАНІЇ
3. Податок на прибуток
4. Податок на приріст капіталу
5. ПОДАТКИ НА НЕРУХОМІСТЬ
6. Особливі умови виплати гербового збору
7. нещодавно ЗМІНИ
8. КУПІВЛЯ НЕРУХОМОСТІ: ДОДАТКОВІ ВИТРАТИ
9. ПОДАТОК НА СПАДЩИНУ І ДАРУВАННЯ
10. ТРИ РАДИ ІНВЕСТОРІВ, купували нерухомість у ВЕЛИКОБРИТАНІЇ

Великобританія - одна з найпривабливіших країн світу в плані інвестицій в нерухомість, однак податкове законодавство цієї держави має масу нюансів, які потрібно неодмінно враховувати при рішенні про придбання житла, ведення бізнесу - або переїзд до Англії на ПМЖ.

ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ В ВЕЛИКОБРИТАНІЇ

Система оподаткування Великобританії має ряд відмінностей від інших країн, завдяки яким Туманний Альбіон часто називають «податковою гаванню». Прибуткові податки тут відносно невисокі - і стосуються лише доходів, отриманих на території Великобританії, але не в інших державах. Так, між Російською Федерацією і Сполученим Королівством діє Конвенція про відсутність подвійного оподаткування: якщо податки вже заплачені в Росії, то грошові кошти можуть вільно ввозитися до Великобританії, необхідності платити податки вдруге немає. Це привертає великий потік капіталу в країну. Податковий рік в Великобританії починається 6 квітня, а закінчується 5 квітня наступного року.

З 2015 року система оподаткування Великобританії зазнала ряд змін, і сьогодні нерезиденти повинні платити податок на приріст капіталу, яким раніше обкладалися лише громадяни країни. Також з 1 квітня 2015 змінився порядок розрахунків податку на приріст капіталу для нерухомості вартістю вище £ 2 млн: тепер це не фіксована ставка, як раніше, а прогресуюча, яка може досягти 12%. Експерти відзначають, що нововведення не зупинили інвесторів: і як і раніше заможні громадяни багатьох країн, включаючи Росію, набувають тут нерухомість і переїжджають до Великобританії на ПМЖ.

ВИДИ ПОДАТКІВ ВЕЛИКОБРИТАНІЇ

Загальнодержавні: прямі податки (Direct taxes) - прибутковий податок з фізичних осіб, корпоративний прибутковий податок, податок на приріст капіталу, податок на доходи від нафти, податок на спадщину; а також непрямі податки (Indirect taxes) - податок на додану вартість, мита і акцизи, гербові збори. Місцеві: податок на майно.

Податок на прибуток

Основним податком у Великобританії є прибутковий (Income tax). Він розраховується на основі доходу індивідуума, і є прогресивним - чим вищий дохід, ніж вище ставка податку. Так, доходи нижче £ 34 370, оподатковуються за ставкою 20%, а не перевищують £ 42 475 - за ставкою 40%. Раніше прибутковий податок для сум, що перевищують цей поріг, становив 50%. У 2013-2014 роках ця ставка була знижена до 45%. Сума неоподатковуваного доходу на сьогоднішній день становить £ 9205.

Внески за національною страхування (National insurance contributions) оплачують як самі платники податків, так і роботодавці. Сума виплат коливається від 9% до 13,8% від суми доходу.

Податок на додану вартість (Value Added Tax, VAT) на сьогоднішній день в Великобританії складає 20%. Це непрямий податок, частина доданої вартості, яка вноситься до бюджету у міру реалізації товарів і послуг.

Податок на приріст капіталу

Приріст капіталу - це прибуток від продажу так званих «капітальних активів», тобто нерухомості, цінних паперів, франшиз, гудвілу (ділової репутації компанії) і ін. Сума податку розраховується з урахуванням періоду часу, протягом якого актив перебував у власності, а також рівня доходів платника податків. Неоподатковуваний річний мінімум доходів від операцій з капітальними активами з квітня 2015 року становить в Великобританії £ 11 000.

ПОДАТКИ НА НЕРУХОМІСТЬ

гербовий збір

Гербовий збір державі (Stamp duty) при придбанні нерухомості або земельних ділянок Великобританії виплачується одноразово в останній момент укладання угоди як резидентами, так і нерезидентами країни і залежить від суми угоди. Для фізичних осіб їм обкладаються операції, сума яких перевищує £ 125 000.

Раніше вся власність обкладалася гербовим збором за єдиною ставкою, проте з 4 грудня 2014 року гербовий збір розраховується за прогресивною шкалою: його сума залежить від різниці між вартістю нерухомості і встановленим порогом ставки. При цьому покупець має право вибрати порядок розрахунків гербового збору за старими або новими тарифами в разі, якщо підписання договору купівлі-продажу сталося 3 грудня 2014 року або раніше.

Cтавки гербового збору для фізичних осіб в Великобританії, згідно з даними офіційного сайту уряду Великобританії, складають:

• 0% з перших £ 125 000 вартості нерухомості;
• 2% з наступних £ 125 000;
• 5% з наступних £ 675 000;
• 10% з наступних £ 575 000;
• 12% з решти вартості (більше £ 1,5 млн).

Так, при покупці нерухомості вартістю £ 275 000, гербовий збір складе £ 3750, або:

• £ 0 з перших £ 125 000;
• £ 2500 зі наступних £ 125 000;
• £ 1250 з решти £ 25 000.
• Для юридичних осіб при операціях з нерухомістю вартістю понад £ 500 000 ставка гербового збору становить 15%.

Експерти відзначають, що збільшення гербового збору на дорогу нерухомість робить особливо вигідним внесок коштів в будівництво - в порівнянні з придбанням вже готового житла. Інвестуючи в будинок на етапі будівництва, власник може заробити від 20% від його вартості і вище. При купівлі ділянки землі розрахунок збору ґрунтується на вартості ділянки, але не вартості будинку, який буде на ньому побудований. Так, при вартості готового будинку в £ 15 млн, величина гербового збору складе £ 1 713 500. При самостійному будівництві на ділянці вартістю £ 7,5 млн і вартістю будівництва £ 7,5 млн, величина гербового збору складе вже £ 813 750. Даний вид інвестиції надасть не тільки економію в £ 900 000 на гербовий збір, але і можливість поетапного фінансування будівництва з тим, щоб уникнути виплат девелопером, самостійно здійснюють забудову, кредиту англійським банкам (6%), що допоможе виграти додаткові £ 450 000.

Що ж стосується Шотландії, то з 1 квітня 2015 року при купівлі нерухомості гербовий збір тут не стягується. Однак, покупець нерухомості повинен сплатити Податок на операції з землею та будівлями (Land and Buildings Transaction Tax), який також розраховується за прогресивною шкалою і становить від 2% до 12% від суми угоди.

Особливі умови виплати гербового збору

Особливий порядок сплати гербового збору застосовується в разі: купівлі двох і більше об'єктів нерухомості у осіб, з якими покупець перебуває в родинних або партнерських відносинах, покупки нерухомості в часткову власність; переходу права власності в результаті укладення шлюбу, громадянського партнерства, розлучення, за заповітом або до компанії. Також гербовий збір сплачується за новими ставками і порогам, якщо нерухомість використовується для:

Здачі в оренду в якості комерційної нерухомості;
Будівництва або перепродажу;
Проживання постояльців на комерційній основі;
Здачі в оренду в якості житлової нерухомості.
Так, якщо вартість квартири, що здається в оренду нерухомості становить понад £ 125 000, гербовий збір сплачується в розмірі 1% від різниці між вартістю нерухомості і порогом £ 125 000. Повна інформація надана на офіційному сайті уряду Великобританії.

нещодавно ЗМІНИ

З 1 квітня 2015 року фізичні особи-нерезиденти Великобританії повинні платити податок на приріст капіталу при продажу житла в тому ж обсязі, що і громадяни країни. Зміни не стосуються корпоративних інвесторів. Уряд сподівається за допомогою цього заходу запобігти появі міхура на ринку нерухомості, зберегти доступність покупки житла самими громадянами Великобританії, а також збільшити доходність бюджету на £ 700 млн.

У квітні цього року змінилася і структура розрахунку податку на приріст капіталу на нерухомість Великобританії вартістю понад £ 2 млн. Якщо раніше вся нерухомість, що має ціну від £ 2 млн, обкладалася податком 5%, то сьогодні в дію вступила прогресивна шкала оподаткування, коли нерухомість більшої вартості обкладається і великим податком. Його ставка може досягати 12%. Для юридичних осіб (резидентів і нерезидентів) ця ставка складе 28%. Представники провідних ріелторських агентств відзначають, що нововведення не вплинуло на попит з боку заможних покупців як з Росії, так і з інших країн, так як податок на приріст капіталу виплачується одноразово, а інвестиційний потенціал нерухомості в Великобританії дуже високий.

КУПІВЛЯ НЕРУХОМОСТІ: ДОДАТКОВІ ВИТРАТИ

При придбанні нерухомості в Великобританії інвестор також повинен врахувати: комісію ріелторського агентства (1% -2%), юридичний супровід угоди (менше 0,1% від вартості нерухомості), муніципальні збори (близько £ 400). У разі залучення іпотечного кредиту вартість послуг податкового консультанта складе 0,5% -2% від суми іпотеки. Законодавство Великобританії не вимагає залучення юриста і нотаріуса для купівлі-продажу нерухомості, однак, згідно зі статистикою, близько 90% угод відбувається з їх участю.

Щорічного податку на нерухомість у Великобританії не існує. Замість нього виплачується щомісячний муніципальний збір (Сouncil tax). Його розмір залежить від вартості нерухомості: для житла вартістю вище £ 320 000 збір складе £ 900- £ 3000 в рік, в залежності від місця розташування (район, муніципалітет).

Експлуатаційні збори (Service charge) виплачуються муніципалітету щомісяця за ремонт і обслуговування об'єкта нерухомості. На обсяг зборів впливає кілька чинників: оснащеність будівлі, його зношеність, наявність консьєржа, басейну, паркування та ін. В середньому сума експлуатаційних зборів становить £ 30- £ 150 за 1 кв. м, при цьому, в неї не входять комунальні платежі (Utility bills) - оплата води, електрики, газу, від £ 50 в місяць.

Система покарання неплатників у Великобританії досить сувора і працює як годинник. Після кількох нагадувань і попереджень, при відсутності оплати, заборгованість стягується через суд.

ПОДАТОК НА СПАДЩИНУ І ДАРУВАННЯ

Податком на спадщину та дарування (Inheritance tax) обкладається майно та / або грошові кошти в разі смерті власника - і сплачується його прямим спадкоємцем. Податком не обкладається спадок, загальна вартість якого оцінюється в £ 325 000. Все майно і активи, які оцінюються в більш високу суму, оподатковуються за ставкою 40%. Даний податок є одним з найвищих в Європі. Для подружніх пар, в разі смерті одного з подружжя, з 2007 року неоподатковувана база на спадщину та дарування становить £ 650 000.

ТРИ РАДИ ІНВЕСТОРІВ, купували нерухомість у ВЕЛИКОБРИТАНІЇ

1. Заручитися підтримкою податкового консультанта.

Краще, якщо ним стане представник великої компанії «з ім'ям». Часом навіть на побутовому рівні можна помилитися і випадково порушити закон, оскільки в Великобританії існує велика кількість «побутових» і ін. Податків, які можна через незнання проігнорувати. Наприклад, в країні існує податок на перегляд телевізора, який сплачується тільки в тому випадку, якщо абонент підключений до центрального ТБ, яке веде мовлення в прямому ефірі. Таких дрібниць дуже багато, і потрібно враховувати кожну з них.

2. Визначитися з формою власності, заздалегідь зваживши всі «за» і «проти».

Найчастіше інвестори вважають, що покупка об'єкта на юридичну особу допоможе знизити податкові збори, але це не завжди так. Придбання житла на компанію має доцільність при інвестиціях в кілька активів. Якщо мова йде про покупку одного-двох інвестиційних об'єктів для власного використання, то вартість обслуговування для юридичної особи може виявитися вище, ніж зекономлені кошти від різниці у податках.

3. Скласти точний бюджет покупки з урахуванням всіх податків і платежів.

Своєрідний «бізнес-план» допоможе уникнути помилок при придбанні нерухомості в Великобританії - країні з «складною» системою оподаткування. За сприяння податкових консультантів слід точно прорахувати всі витрати, які підуть на здійснення угоди, а також - максимально точно оцінити суми, які будуть потрібні на обслуговування нерухомості. Як правило, експерти рекомендують мати до 10% від суми угоди в запасі.