Податки в Великобританії: система оподаткування, ставки, особливості

Великобританія - приваблива точка для розвитку бізнесу, наші фахівці отримують безліч питань про оподаткування англійських компаній, відповіді на багато з них в цьому інтерв'ю з Оленою Мельниченко - консультантом за міжнародними стандартами фінансової звітності.

Основний закон у сфері оподаткування корпорацій в Англії - Corporation Tax Act 2009 цей нормативно-правовий акт складається з 882 сторінок, до нього додається Finance act, щорічно випускається урядом для внесення різних поправок. Не дивно, що у добросовісних платників податків виникає безліч сумнівів щодо тих чи інших правових норм.

Отже, перше питання, яке цікавить всіх власників бізнесу в Англії, це ставки податку на прибуток. Відповідь можна проілюструвати таблицею:

Ставка20132014

Знижена ставка податку для малих підприємств, прибуток яких не перевищує? 300,000 20% 20% Якщо прибуток компанії? 300,000-? 1,500,000, ставка податку розраховується за формулою з урахуванням коефіцієнта 3/400 1/400 Базова ставка податку для компаній, прибуток яких перевищує? 1,500,000 23% 21%

Платниками податку на прибуток вважаються резиденти, компанії які засновані в Великобританії, або компанії, зареєстровані за кордоном, але з центром управління і контролю в Великобританії.

Який звітний період для корпоративного податку?

Всім, хто працює з англійськими підприємствами варто запам'ятати, що звітний період для корпоративного податку починається тут 6 квітня. Таким чином, 2012 рік включає в себе період 06/04 / 2012-05 / 04/2013, а 2013 рік - 06/04 / 2013-05 / 04/2014

Розкажіть про терміни оплати корпоративного податку?

Компанії, прибуток яких перевищує? 1,500,000 зобов'язані робити щоквартальні авансові платежі, інші компанії мають право оплачувати корпоративний податок по закінченню 9 місяців з дня закінчення фінансового року компанії. Наприклад, компанія зареєстрована в Англії 09.10.2012, перший фінансовий рік буде тривати до 31.10.2013, а оплатити корпоративний податок необхідно до 31.07.2014. Необхідні реквізити для оплати податку ви можете знайти на офіційному сайті податкової www.hmrc.gov.uk

А тепер про те, як оподатковуються корпоративним податком отримані дивіденди ...

Як правило, отримані дивіденди звільнені від податку на прибуток. Для того, що б отримати такі пільги дочірня компанія може бути зареєстрована або в самій Великобританії, або в одній з тих країн, з якою укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, причому в документі має бути положення про недискримінацію.

Яка ставка податку у джерела при подальшому розподілі доходів акціонерам англійської компанії?

Приємний факт: податок у джерела на вихідні дивіденди в Великобританії відсутній. Завдяки цій перевазі Великобританія рекомендується для побудови холдингових структур.

Повернемося до звітності. Англійська компанія вносить грошові кошти в статутний фонд дочірньої компанії, як це відобразиться на звітності самої англійської компанії?

У бухгалтерському обліку внесок в статутний фонд буде визнаний капітальною інвестицією і відображений в балансі підприємства. На базу оподаткування дана транзакція ніяк не вплине.

А як на оподатковуваного прибутку може позначитися трансферне ціноутворення?

При побудові так званих «агентських схем», перш за все, варто перевірити чи є вони пов'язаними сторонами. Пов'язані сторони для цілей трансфертного ціноутворення - це коли одна з них безпосередньо чи опосередковано бере участь в управлінні, контролі, або капіталі іншого боку. Те ж стосується фізосіб. При цьому контроль може бути виражений у володінні акціонерним капіталом, або ж повноваження, певних внутрішніми документами компаніями. Як правило, критерій контролю складає 51%, іноді може бути знижений до 40%.

«Малі» компанії звільнені від правил трансфертного ціноутворення. "Через мале» вважають компанії з кількістю співробітників до 50 осіб, і річним оборотом / загальним балансом менше 10 млн.євро.

Чи виникають проблеми у компанії з податковими службами, якщо вона декларує збитки?

Платник податків має повне право відобразити збитки в декларації. Податкова Великобританії (HMRC) не створює ніяких перешкод подачі таких декларацій. Більш того компанія може зарахувати збитки і в наступні роки.

Як проходять податкові перевірки у Великобританії?

Щороку податкова служба Великобританії (HMRC) отримує близько 16 млн. Декларацій, 900 тис.-1 млн. З яких відбирають, щоб зробити по ним запити / раследования / перевірки.

Якщо Ваша компанія раптом потрапила в число цих «щасливчиків», Вам доведеться надати докази підтверджують цифри в декларації. Головне, що потрібно пам'ятати, у Великобританії діє принцип «економічна сутність перевищує юридичну форму». На практиці це працює так. Якщо ваша компанія відобразила у витратах рекламні послуги, податкова захоче побачити не тільки документи з підрядником про надання рекламних послуг, але і результат рекламної компанії - промо ролик на радіо / телебачення, публікацію в друкованих або електронних ЗМІ, поліграфічну продукцію, докази участі у виставках і т.д.

А взагалі Великобританія - дуже зручна для міжнародного бізнесу юрисдикція, стабільна, респектабельна, що обіцяє усілякі вигоди, хіба це не привід дізнатися про англійських компаніях більше?