Порядок ведення бухгалтерського обліку та спрощеної звітності ТОВ та ВП на ССО в 2018 році: що здається і як заповнюється

1. Спрощена система оподаткування (ССО): що це таке і як діє
2. Порядок і умови застосування спрощеної системи
3. Об'єкти оподаткування і податкова база
4. Процедура визначення та визнання доходів і витрат
5. Податкова звітність на ССО
6. Особливості оформлення податкової декларації
7. Відео: особливості заповнення нульовий декларації
8. Таблиця: приклади розрахунку податків
9. Таблиця: варіанти бухобліку при ССО
10. Здійснення податкового обліку

ІП та ТОВ в процесі своєї діяльності повинні платити податки, передбачені законодавством нашої країни. Крім загального режиму оподаткування, існують і спеціальні. Останні користуються великою популярністю, т. К. Знижують податкове навантаження і полегшують процедуру подання податкової звітності. Одним з найбільш поширених режимів є спрощена система оподаткування (ССО). Бізнесменам, плаірующім провести оптимізацію оподаткування, варто розібратися, що являє собою спрощена система, яким чином ведеться бухгалтерський облік при використанні даного режиму.

Спрощена система оподаткування (ССО): що це таке і як діє

Спрощена система оподаткування - це один з податкових режимів, що має на увазі особливий порядок сплати податків і орієнтований на представлення малого і середнього бізнесу. Скористатися системою оподаткування в спрощеному вигляді здатні не тільки організації, але і підприємці.

При спрощеній системі передбачено податок, званий єдиним. Він покликаний замінити комплекс податків загального режиму

При спрощеній системі сплати підлягає єдиний податок, який замінює перелік обов'язкових податків загального режиму оподаткування. Таким чином, ТОВ як платникам податків не варто брати до уваги такі податки:

• на прибуток організацій, за винятком податку, сплаченого з доходів за дивідендами і окремим видам боргових зобов'язань;
• на майно організацій (виключення для об'єктів нерухомості, податкова база по яким визначається як їх кадастрова вартість);
• на додану вартість (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією).

ІП, в свою чергу, звільнені від:

• ведення бухобліку;
• сплати ПДФО (це стосується доходів, одержуваних від діяльності підприємця);
• сплати податку на майно з підприємницькою нерухомості;
• сплати ПДВ (виключення робляться для імпорту товарів).

ТОВ та ВП, які обрали спрощену систему оподаткування, повинні сплачувати ряд обов'язкових внесків

Але варто мати на увазі, що юридичні особи та ВП, які вважали за краще ССО, зобов'язані:

• сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування;
• обчислювати, утримувати та перераховувати ПДФО із заробітної плати співробітників;
• сплачувати інші податки, що діють в РФ, якщо є на те підстави відповідно до законодавства про податки і збори (наприклад, в разі, якщо платник податків єдиного податку є платником транспортного податку, він зобов'язаний подавати податкову звітність з податку, обчислювати і сплачувати податок у загальновстановленому порядку).

Порядок і умови застосування спрощеної системи

Даний режим має право використовувати далеко не всі ІП та ТОВ. Серед тих, кому заборонено використання ССО:

• організації, що мають філії;
• ломбарди;
• організації та ВП, які займаються виробництвом підакцизних товарів;
• організатори азартних ігор;
• організації, в яких частка участі інших організацій більше 25% (крім вкладів громадських організацій інвалідів при певних умовах);
• організації та ВП, у яких середня чисельність працівників перевищує 100 осіб;
• організації, чиї доходи перевищили 150 млн руб.

З повним списком тих, хто не може використовувати «спрощенку», можна ознайомитися в Податковому кодексі РФ (п. 3 ст. 346.12).

Прийнявши рішення про перехід на ССО, платники податків повинні проінформувати про це податкові органи

Існує два сценарії переходу на спрощений режим:

1. Перехід при реєстрації ІП або ТОВ. Для цього протягом 30 днів до податкового органу подається повідомлення і пакет документів на реєстрацію.
2. Перехід з інших режимів оподаткування. Такий варіант можливий тільки з наступного календарного року. Податковий орган повідомляється не пізніше 31 грудня (якщо перехід здійснюється з ЕНВД, то можна перейти з того місяця, в якому перестали сплачувати поставлений податок).

Повідомлення можна подати як в довільній формі, так і в формі, запропонованої ФНС нашої країни. рекомендований зразок тут . ФНС (або її регіональне відділення) протягом 30 днів повинна повідомити платнику податків, чи зможе він застосовувати обраний режим. Варто мати на увазі, що платник податків не має права довільно змінювати режим спрощеної системи до кінця податкового періоду. Якщо все ж він вирішує знову поміняти режим, то він повинен проінформувати про це податкову службу за місцем реєстрації діяльності. Зробити він це повинен до 15 січня того року, в якому він бажає використовувати новий режим. Бланк повідомлення про відмову від застосування ССО можна скачати тут .

Об'єкти оподаткування і податкова база

В рамках ССО вибирається об'єкт оподаткування. Передбачені наступні об'єкти оподаткування:

• доходи мінус витрати;
• доходи.

ТОВ та ВП можуть робити вибір на користь певного об'єкта оподаткування один раз на рік

Платник податків раз на рік робить вибір між цими об'єктами. Про це слід попередньо поінформувати ФНС (до кінця поточного року). Даній вимозі не дотримуються:

• учасники договору простого товариства;
• учасники договору довірчого управління майном.

Для них є актуальним тільки об'єкт «доходи мінус витрати».

Перш ніж зробити вибір на користь якого-небудь об'єкта оподаткування, слід врахувати, наскільки витратний ваш бізнес. Якщо передбачається, що буде багато витрат (наприклад, виробництво), то підходить об'єкт «доходи, зменшені на величину витрат». Якщо великих витрат не передбачено, то варто задуматися про об'єкт оподаткування «доходи».

Податкова база може бути наступною:

• грошове вираження доходів для об'єктів «доходи»;
• грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат, для об'єкта «доходи мінус витрати».

Процедура визначення та визнання доходів і витрат

Використання спрощеної системи вимагає уважного обліку доходів. Якщо платник податків віддав перевагу об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», то йому слід враховувати ще й витрати.

У процесі визначення доходів платники податків при виборі об'єкта оподаткування мають на увазі такого роду надходження:

• доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, які визначаються ст. 249 НК РФ;
• позареалізаційні доходи (безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів та інше).

При використанні спрощеної системи доходи визнаються за касовим методом на момент:

• отримання оплати від покупця на розрахунковий рахунок або в касу;
• надходження (безоплатного або в якості оплати) майна (або прав на нього), робіт, послуг;
• отримання авансів в рахунок останньої передачі товару;
• оплати векселем;
• оплати чеком;
• оплати через електронні платіжні системи.

Дата обліку надійшов доходу залежить від дня надходження грошових коштів.

Грошові кошти в касі враховуються днем ​​їх фактичного отримання

Якщо говорити про порядок визначення витрат, то при визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:

• витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів;
• витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків;
• витрати на ремонт основних засобів (в тому числі орендованих);
• орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно;
• матеріальні витрати;
• витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства РФ;
• витрати на всі види обов'язкового страхування працівників і майна, передбачені в РФ;
• суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку і підлягає включенню до складу витрат;
• відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями;
• витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податків;
• витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги і т. д.

Витрати після їх фактичної оплати є витратами платника податків.

Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати

Податкова звітність на ССО

Під податковим періодом (т. Е. Коли здається звітність) розуміється один рік. Під звітним періодом на увазі час, коли оплачується податок (1 квартал, півріччя та 9 місяців). Твір податкової бази та податкової ставки і є податок.

Податкова ставка на спрощеній системі має такі розміри:

• для об'єкта «доходи» - 6% (вона може бути знижена до 1% законами суб'єктів РФ);
• для об'єкта «доходи, зменшені на величину витрат», - 15% (можливо диференціювання ставки в межах від 5 до 15% на регіональному рівні).

Звітність платників податків здається після закінчення податкового періоду

У суб'єктах РФ для громадян, які вперше реєструються як ІП і діючих в таких сферах, як виробнича, соціальна, наукова, а також в сфері побутових послуг населенню, можуть діяти податкові канікули. Це означає, що протягом двох років може використовуватися нульова ставка податку.

Порядок сплати податку:

1. Організація сплачує податок і авансовий платіж за місцем свого знаходження, а ІП - за місцем свого проживання.
2. При оплаті податку авансом необхідно вкластися в 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду. Сплачуються авансові платежі зараховуються в рахунок податку за підсумками податкового (звітного) періоду (року).
3. Далі необхідно заповнити та подати декларацію за ССО.
4. Оплата податку за підсумками року. Організації - не пізніше 31 березня року, наступного за закінченим податковим періодом; ІП - не пізніше 30 квітня.
5. Якщо останній день строку сплати податку (авансового платежу) випадає на вихідний або неробочий святковий день, перерахувати податок платник зобов'язаний в найближчий наступний за ним робочий день.

Способи оплати:

• через банк-клієнт;
• сформувати платіжне доручення;
• по квитанції для безготівкової оплати.

Особливості оформлення податкової декларації

Податкову декларацію зобов'язані заповнювати всі платники спрощеної системи. Організації здають звіт за місцем знаходження. Підприємці відправляють звіт до податкових органів за місцем своєї реєстрації, незалежно від того, в якій місцевості вони працюють. Згідно із законодавством декларація подається за податковий період. Бланк декларації можна скачати тут .

Таким чином, декларація здається:

• до 31 березня наступного за звітним для платників податків року, які є юридичними особами;
• до 30 квітня - для ВП.

При завершенні підприємницької діяльності декларація здається до 25 числа останнього місяця після закриття.

Організації та ВП в обов'язковому порядку повинні направляти декларацію в податкові органи

Заповнюючи декларацію, варто згадати такі моменти:

1. Документ заповнюється або на комп'ютері, або чорнилом синього або чорного кольору прописними друкованими символами.
2. Якщо листи документа не містять записів, то до складу декларації вони не включаються.
3. Суми, які використовуються для розрахунку показників, потрібно округляти до цілих рублів за арифметичним правилам. При обчисленнях значень деяких рядків (наприклад, Стор. 140, 141, 142, 143 та інші) використовується округлення в меншу сторону.
4. Якщо деякі осередки залишаються незаповненими, або значення дорівнює нулю, то ставиться прочерк ( «-»).
5. Документ потрібно не зшивати, а з'єднати канцелярською скріпкою.
6. Якщо платник податків застосовує режим оподаткування «Доходи», заповнюються дані в листах: титульний аркуш, розділи 1.1, 2.1.1 та 2.1.2. При режимі оподаткування «доходи мінус витрати» заповнюються листи: титульний аркуш, розділи 1.2 і 2.2.
7. Розділ 3 заповнюється тільки тоді, коли ІП або організація протягом звітного року отримувала цільові надходження, фінансування і т. Д.
8. Обов'язково необхідно заповнювати рядки з авансовими платежами. На відміну від попередніх форм, в декларації за 2018 рік вносяться суми не фактично виплачені, а необхідні (розраховані) до виплати за певні звітні періоди. Саме тому заповнення необхідно починати з розділу 2, а потім переходити до розділу 1.
9. Листи декларації з ССО повинні бути підписані платником податків або його представником, а також мати вказівку на дату заповнення. Якщо у організації або ІП є друк, то вона проставляється тільки на титульному аркуші документа.

Декларація здається з нульовими показниками, якщо:

1. За звітний період був відсутній будь-який дохід.
2. Підприємець тільки зареєструвався і не приступив до діяльності, що приносить прибуток.
3. Закінчився сезон в роботі підприємця (можливий при уточненні в документах, що вид діяльності передбачає сезонність).

Відео: особливості заповнення нульовий декларації

Нюанси складання уточненої декларації

Відповідно до Податкового кодексу нашої країни платник податків, у разі виявлення помилки, має право подати уточнену декларацію за той період, в якому була зроблена помилка. Зразок нульовий декларації тут .

Алгоритм подачі уточненої декларації наступний:

1. Знайти помилку і визначити період, до якого вона належить.
2. Вирахувати суму недоїмки, розрахувати пені і перерахувати ці суми до бюджету.
3. Для складання уточненої декларації з ССО використовується та форма документа, яка діяла в періоді помилки. Якщо в 2017 році помилка знайдена в розрахунку за 2016 рік, то і форма для уточненої декларації повинна бути за 2016 рік. На титульному аркуші декларації в спеціальному полі вказується порядковий номер уточнюючого документа.
4. Вказати правильні дані (заповнити декларацію заново).
5. Скласти супровідний лист до уточненої декларації.

Якщо в результаті допущеної в документі помилки сталася переплата податку, платник податків може не подавати уточнену декларацію.

У супровідному листі повинно бути пояснення, з якої причини представляється уточнена декларація

У супровідному листі фіксуються такі реквізити:

• найменування органу, в який надається уточнена інформація;
• реквізити організації платника податків (найменування, ІПН, адреса, телефон);
• вихідний номер листа і його дата;
• підпис головного бухгалтера і директора організації; друк, якщо вона у фірми є.

Лист повинен містити дані такого роду:

• за який період і за яким податку надається уточнена декларація;
• в чому саме полягає виявлена ​​бухгалтером помилка, що призвела за собою необхідність подання уточненої декларації;
• що саме змінилося - бажано вказати не тільки нові, але і старі значення змінюються показників;
• сума податку і пені до сплати із зазначенням реквізитів платіжних доручень на їх оплату;
• сума переплати з податку - при бажанні повернути або зарахувати зайво сплачений податок вказати номер і дату заяви на повернення або залік податку.

За порушення термінів подання податкової декларації, в т. Ч. Якщо звітний документ взагалі не був представлений, до платника податків застосовуються адміністративні стягнення. Величина штрафу залежить від того, чи був сплачений податок. Якщо сплата податку відбулася, то штраф становитиме 1 тис. Руб. У тому випадку, якщо податок не сплачувався і декларація не надавалася, штраф складе 5% від суми податку за кожний місяць, але не більше 30% від загальної суми податку.

Таблиця: приклади розрахунку податків

Ведення бухобліку і звітності на ССО

Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі юридичні особи незалежно від того, якою системою оподаткування вони користуються. Тільки індивідуальні підприємці можуть не вести бухгалтерський облік.

Існує кілька варіантів бухобліку

Таблиця: варіанти бухобліку при ССО

ІП може вибрати будь-який відповідний для себе варіант. Відповідно до закону про бухобліку платники податків ССО можуть здавати бухгалтерську звітність за спрощеною системою.

Мінфіном було видано накази, на які варто звернути увагу ТОВ та ВП в ході своєї діяльності на ССО

У своїй діяльності компанії та ВП можуть використовувати:

• наказ Мінфіну від 16.05.2016 № 64н «Про внесення змін до нормативно-правові акти з бухгалтерського обліку»;
• інформаційне повідомлення Мінфіну від 24.06.2016 № ІС-облік-5 «Про спрощення ведення бухгалтерського обліку суб'єктами малого підприємництва і рядом інших організацій»;
• інформацію Мінфіну № ПЗ-3/2015;
• загальні принципи спрощеного обліку, перераховані в протоколі № 7 від 25.11.2015 експертною групою при фінансовому відомстві.

Для здійснення бухобліку при спрощеній системі в 2018 році знадобиться:

1. КУДіР. Це основний документ обліку ФІНАНСОВИХ надходження в касу або на електронні рахунки. Ці доходи беруться в основу для розрахунку платежу. При ССО - 6% реєстрація графи «витрати» не проводиться. Пред'являється особам, які ведуть бухоблік при ССО.
2. Книга касової звітності. Складається за формою КО-4. При електронному варіанті роздруковується щодня і брошюруется. Містить дані про всі витратно-прибуткових операціях з внесенням даних про одержувача або платника.
3. Касові ордери, прибуткові та видаткові. Використовується при обліку документів і касових операцій (нарахування заробітних плат, оплата послуг постачальника, здача готівки і т. Д.).
4. Касові чеки. Видаються клієнтам при укладанні угоди. Можуть бути замінені на бланки суворої звітності.
5. Клієнтські договори. Обов'язкові до складання так само, як і закривають документи (товарні накладні, акти здачі робіт). Закріплюють права і обов'язки сторін та є гарантом безпеки від шахрайства.
6. Документація про найманих співробітників (трудовий договір, штатний розклад, наказ про прийом і звільнення і т. Д.).

Одним з документів, який необхідний в ході ведення бухобліку касовим методом, є книга касової звітності

Реєстрація при ССО - 15% та ж, що і при ССО доходи 6%. Термін зберігання таких документів становить 4 роки. Облікова політика повинна бути затверджена окремим наказом.

Наказ повинен містити дані про форму:

• регістрів бухобліку;
• первинної звітної документації (і способах її зберігання);
• робочих бухгалтерських рахунках.

В обліку для «доходи мінус витрати» повинні відображатися:

• нормовані витрати;
• збитки минулих періодів;
• витрати на продаж;
• витрати майбутніх періодів;
• мінімальний податок на ССО (при збитках).

В обліку об'єкта «доходи» додатково до вищесказаного призводять опис порядку зменшення суми податку до сплати.

Бухгалтерський баланс - це один з документів бухгалтерської звітності

Бухгалтерська звітність включає в себе:

• бухгалтерський баланс;
• звіт про фінансові результати;
• додатки до вищеназваних (звіти про зміни капіталу, рух грошових коштів, про цільове використання отриманих коштів).

Баланс для спрощеної системи дещо відрізняється від традиційної форми, т. К. Має обмежену кількість рядків активу і пасиву. Але це не говорить про те, що частина інформації не вказується в реєстрі. У разі відсутності будь-яких показників в силу особливостей бізнесу, відповідні графи не заповнюються на законних підставах. З формою балансу можна ознайомитися тут .

Звіт про фінансові результати є відображенням результату діяльності компанії, розрахованого за певний період

Якщо говорити про звіт фінансових результатів, то він визнається більш складним документом в порівнянні з балансом. Для обчислення показників використовуються спеціальні формули, і тільки потім отримані дані вносяться до реєстру. Документ служить віддзеркаленням фінансового стану організації за окремий період, він може подаватися в повній або скороченій версії. При заповненні форми слід звертатися до положень про бухгалтерський облік. З прикладом звіту можна ознайомитися тут .

Звіти, що здаються в податкові органи, повинні відповідати таким вимогам:

• бухгалтерська інформація повинна бути цілісною. Особливо це важливо для тих компаній, які мають відокремлені підрозділи. Відомості про активи та пасиви філій повинні відображатися в загальній звітності;
• дуже важливо, щоб зазначені розрахунки були достовірними і відображали реальну картину фінансового стану компанії;
• в бухгалтерській звітності за ССО необхідно відображати показники, які мають найбільш істотне значення для оцінки фінансового і майнового стану фірми. Такі розрахунки організація може виробляти самостійно;
• відомості, представлені в звітах, повинні бути послідовними і відображати фінансовий стан компанії у вигляді порівняння декількох періодів.

Здійснення податкового обліку

Платники податків на спрощеній системі зобов'язуються вести податковий облік за допомогою книги обліку доходів і витрат (КУДіР). Дана книга заводиться на рік і складається в одному екземплярі.

У КУДіР передбачені наступні розділи:

1. Доходи і витрати (додатково до цього розділу заповнюється довідка).
2. Розрахунок витрат на придбання основних засобів, нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази.
3. Розрахунок податкової бази.

У розділі I фіксується:

• в графі 1 - порядковий номер реєстрованої операції;
• в графі 2 - дата і номер первинного документа, на підставі якого отримано дохід або здійснений витрата;
• в графі 3 - зміст реєстрованої операції;
• в графі 4 - доходи, що враховуються при розрахунку єдиного податку;
• в графі 5 - витрати, що враховуються при розрахунку єдиного податку (для тих, хто платить податок з різниці між доходами і витратами).

При заповненні книги обліку витрат і доходів суб'єкти підприємницької діяльності повинні відображати тільки точні і перевірені дані, на підставі яких будуть формуватися їх зобов'язання перед бюджетом

Платники податків, які вважали за краще об'єкт «доходи», тепер у витратах повинні демонструвати витрачені суми субсидій, якщо їм з бюджету були виділені кошти.

Особливості для IP:

• книгу обліку не потрібно завіряти печаткою ІП, якщо у нього її немає;
• в розділі 5 КУДіР підприємці вказують всі витрати на своє страхування (внески з МРОТ і з доходів).

У 2017 році в книгу обліку доданий додатковий розділ для платників торгового збору на об'єкті «доходи». Зразок книги обліку в повному обсязі можна побачити тут .

За подання неправильної інформації в книзі обліку доходів і витрат передбачається адміністративна відповідальність

Для ведення КУДіР існує ряд вимог:

• обов'язкове заповнення титульного листа;
• всі операції повинні відображатися в хронологічному порядку на основі первинних документів за звітний (податковий) період;
• платники податків повинні забезпечити повноту, безперервність і достовірність обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми єдиного податку;
• повинна вестися російською мовою;
• може вестися як на паперовому носії, таки і в електронному вигляді. При цьому в кінці кожного податкового періоду вона повинна виводитися на паперовий носій;
• повинна бути прошита і пронумерована, в кінці вказується кількість сторінок, підтверджене підписом керівника;
• виправлення помилок повинно бути обгрунтовано і підтверджено підписом керівника організації із зазначенням дати виправлення та печаткою організації;
• після закінчення податкового періоду зберігається протягом 4 років.

Варто врахувати, що більше не потрібно завіряти книгу в податкових органах. Якщо книга заповнюється з помилками, які спотворюють показники, до платників податків застосовується адміністративна відповідальність у відповідності з Податковим кодексом РФ. Розмір штрафу при цьому може скласти 20% від суми несплаченого податку, але не менше 40 тис. Руб.

Спрощена система оподаткування має свої особливості, в зв'язку з чим законодавство нашої країни пред'являє певні умови для застосування даного режиму ІП та організаціями, а також передбачає подачу бухгалтерської та податкової звітності в відведені терміни. При переході на ССО ІП звільнений від обов'язкового ведення бухгалтерського обліку. Однак тільки ведення бухобліку в повному обсязі дозволяє отримати своєчасну і достовірну інформацію про величину дебіторської та кредиторської заборгованості, розміри нарахувань та утримань із заробітної плати і т. Д. Фірми, що працюють на ССО, але які не є малими підприємствами, здійснюють ведення обліку в повному обсязі за правилами законодавства.