У процесі господарської діяльності підприємства досить часто виникає необхідність отримання позики або поворотної фінансової допомоги від нерезидентів. Вимоги до таких договорів і порядок їх реєстрації встановлені на законодавчому рівні. Порушення процедури отримання позики буде мати неприємний наслідок для підприємств у вигляді застосування фінансових санкцій. Тому, якщо на порядку денному стоїть питання укладення та реєстрації договору позики з нерезидентом, слід врахувати певні юридичні аспекти такої процедури.
Вимоги до положень договору позики з нерезидентом
Отриманню позики або поворотної фінансової допомоги від нерезидента передує укладення відповідного договору в письмовій формі. Крім положень, безпосередньо регулюють правовідносини позики, в договір слід включити ті положення, які є необхідною умовою для його реєстрації. Зокрема, договір повинен містити положення про мету отримання позикових коштів. Це може бути фінансування будівництва, придбання об'єктів нерухомості, фінансування в нематеріальні активи, фінансування формування запасів, фінансування інших виробничих витрат, оплата послуг, поповнення оборотних коштів і т. П.
Крім того, в договорі необхідно передбачити окремим пунктом те, що розмір виплат за користування позикою (за встановленою договором процентною ставкою, з урахуванням комісій, неустойки та інших установлених договором платежів, у тому числі є санкціями за неналежне виконання умов цього договору) протягом дії договору не повинен перевищувати розмір виплат за максимальною процентною ставкою, встановленою Національним банком України, що діє на дату надходження договору в Національний банк України.
Розмір таких виплат залежить від терміну запозичень і не повинен перевищувати розмір виплат за максимальною процентною ставкою, встановленою Національним банком України для зовнішніх запозичень резидентів на рівні 9,8% річних з терміном запозичень до одного року, 10% річних - з терміном запозичень від одного до трьох років, 11% річних - з терміном запозичень більше трьох років.
Також в договорі необхідно передбачити умову, що він вступає в силу з моменту (або не раніше) його реєстрації. Не допускається реєстрація укладених договорів, за якими передбачена сплата позичальниками відсотків за користування кредитами (без урахування відповідних комісій) до фактичного надходження в Україну кредитних коштів від нерезидентів.
Договір, складений на іноземній мові, резидент-позичальник подає разом з його перекладом на українську мову, засвідченим засвідченої нотаріально підписом перекладача або нотаріусом. Не вимагають перекладу документи, складені російською мовою або текст яких викладено одночасно іноземною та українською або російською мовами.
При укладанні договору позики з нерезидентом слід врахувати, резидентом якої країни є позикодавець, оскільки в розумінні податкового обліку позикою вважаються грошові кошти, надані нерезидентами, крім тих, які мають офшорний статус, на певний строк із зобов'язанням їх повернути і сплатою відсотків за їх користування.
Порядок реєстрації договорів позики
Договір позики або поворотної фінансової допомоги в обов'язковому порядку підлягає реєстрації в Національному банку України. Однак документи для реєстрації договору подаються через банк, який буде здійснювати безпосереднє обслуговування такого договору.
Пакет документів для реєстрації містить повідомлення про договір за встановленою формою (в електронній або паперовій формі), оригінал або копію договору і документи, що стосуються реалізації договору. Крім того, банк має право витребувати інформацію або документи щодо структури власності, кінцевих бенефіціарів власників (контролерів) та змісту діяльності сторін договору, інформацію або документи, що підтверджують джерело походження коштів, які будуть використовуватися для погашення позики (основної суми, відсотків і т. П .). Такі документи отримують для підтвердження наявності економічної доцільності (сенсу) такої фінансової операції. Інформація може бути надана у вигляді опитувальників або анкет, які обслуговує банк пропонує позичальникові для заповнення.
Термін розгляду обслуговуючим банком пакета документів не повинен перевищувати 7 робочих днів. Однак слід врахувати, що цей строк обчислюється з дня надходження всіх необхідних документів. Тобто, якщо банк не отримує повного комплекту документів, то термін розгляду починається саме з дня отримання всіх необхідних документів, а не з дня первісного їх подання.
Після перевірки поданих документів обслуговуючий банк самостійно звертається до Національного банку України (далі також НБУ) для реєстрації договору.
Термін розгляду НБУ пакета документів для здійснення реєстрації договору становить 7 робочих днів. Але варто звернути увагу на наступне: якщо здійснюється первинна реєстрація договору з сумою позики понад 500 тис. Доларів (еквівалент цієї суми в іншій валюті), то процедуру реєстрації передує попередній розгляд і аналіз документів Національним банком України, які тривають до 30 календарних днів. Цей термін також відраховується з наступного робочого дня після надходження в НБУ належного пакету документів.
Зміни в договір позики підлягають реєстрації, тільки якщо вони стосуються сторін договору, суми, валюти, терміну кредиту, розміру процентної ставки, комісій, неустойки та інших платежів, що впливають на розмір виплат за користування кредитом.
За результатами процедури реєстрації позичальникові надається засвідчене НБУ повідомлення з позначкою про реєстрацію договору на паперовому носії або повідомлення про відмову в реєстрації такого договору.
Після реєстрації договору позики на позичальників покладається обов'язок подавати щомісячну звітність, зокрема форми № 503 "Звіт про залучення та обслуговування кредиту за договором з нерезидентом" та № 504 "Прогноз операцій щодо отримання та обслуговування кредиту за договором з нерезидентом".
Анулювання реєстрації і відповідальність за порушення порядку отримання позики від нерезидента
Національний банк має право анулювати реєстрацію договору. Зокрема, анулювання може бути вироблено, якщо протягом 180 календарних днів після реєстрації договору позика не була отримана (повністю або частково) або якщо позичальник не подає звітність про операції за договором за три звітні періоди підряд.
Підставами для анулювання також є виявлення в поданих документах недостовірної або неповної інформації або виявлення інформації про порушення позичальником або уповноваженим банком вимог законодавства України.
У разі отримання позики без реєстраційного посвідчення до позичальника застосовується штраф у розмірі 1% від отриманої позики, при цьому у позичальника залишається обов'язок зареєструвати такий договір протягом 60 днів з дня встановлення порушення. Якщо протягом зазначеного строку договір не буде зареєстрований, то до позичальника можуть бути застосовані спеціальні санкції, визначені ст. 37 ЗУ "Про зовнішньоекономічну діяльність".
Перевищення суми позики також вважається порушенням, яке тягне за собою штраф у розмірі 1% від суми перевищення.
ВИСНОВОК:
Для успішного здійснення реєстрації договору позики від нерезидента насамперед слід приділити увагу на ті положення такого договору і переконатися, що вони повною мірою відповідають законодавчо встановленим вимогам. Крім того, необхідно заздалегідь підготувати фінансові документи, які підтвердять економічну доцільність отримання такої позики, і документи, за допомогою яких можна буде встановити бенефіціарів власників (контролерів) сторін договору. Реєструє договір Національний банк України, однак обслуговування позики і подача пакету документів здійснюються через обслуговуючий банк.
джерела
1. Постанова Національного банку України "Про затвердження Положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів і надання резидентами позик в іноземній валюті нерезидентам" від 17.06.2004 № 270.
2. Постанова Національного банку України "Про встановлення ставок за зовнішніми запозиченнями резидентів" від 03.08.2004 № 363.
3. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.
4. Указ Президента України "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" від 27.06.99 № 734/99.
5. Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Положення про валютний контроль" від 08.02.2000 № 49.
6. Наказ ДПА України "Про затвердження Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" від 04.10.99 № 542.
Тетяна Костюк, адвокат, старший юрист компанії по обслуговуванню іноземних інвестицій INVESTMENT SERVICE UKRAINE
Підготовлено спеціально для Платформи ЛІГА: ЗАКОН
Зв'язатися з редактором
