Помилилися в призначенні платежу? Виправляємо без зволікання ...

Порядок здійснення безготівкових розрахунків регулюється ЦКУ, законом та банківськими правилами ( ч. 4 ст. 1088 ЦКУ ). Таким спеціальним законом у сфері безготівкових розрахунків є Закон № 2346 *. Він визначає загальний порядок здійснення переказу коштів в межах України, а також встановлює відповідальність суб'єктів переказу.

Найпоширенішим видом безготівкових розрахунків в практиці господарюючих суб'єктів є розрахунки з використанням платіжних доручень.

Платіжне доручення - це розрахунковий документ, який містить доручення платника банку здійснити переказ визначеної в ньому суми коштів зі свого рахунку на рахунок одержувача ( п. 1.30 ст. 1 Закону № 2346 ).

На підставі платіжного доручення банк зобов'язується перерахувати з рахунку платника певну грошову суму на рахунок одержувача в цьому або іншому банку в строк, встановлений законом або банківськими правилами, якщо інший термін не передбачено договором або звичаями ділового обороту ( ст. 1089 ЦКУ ).

Порядок розрахунків платіжними дорученнями встановлений гл. 3 Інструкції № 22 **. Форма платіжки приведена в додатку 2 до неї.

Обов'язкові реквізити, які має містити платіжне доручення, перераховані в п. 3.1 Інструкції № 22 , А вимоги до їх заповнення викладені в додатку 8 до неї.

А якщо до реквізиту «Призначення платежу» платіжки закралися неточності? Чи можна їх виправити і як це зробити? Поговоримо про це далі.

«Контрагентські» платіжка в нацвалюті

за вимогами п. 32.3 ст. 32 Закону № 2346 банки зобов'язані виконувати доручення клієнтів за вказаними ними реквізитами, які містяться в документах на переказ. При цьому в розрахунковому документі (платіжному дорученні, платіжній вимозі і т. П.) Банк, що обслуговує ( п. 22.6 ст. 22 Закону № 2346 ):

- платника (ініціатора переказу), - перевіряє відповідність його номера рахунку та коду (ідентифікаційного номера) та приймає цей документ до виконання тільки в разі їх збігу;

- одержувача, - перевіряє відповідність його номера рахунку та коду (ідентифікаційного номера) та зараховує кошти лише при їх збігу.

Виняток становлять випадки, обумовлені нормативно-правовими актами НБУ, які стосуються, зокрема ( п. 2.26 Інструкції № 22 ):

- зміни з ініціативи банку платника номера рахунка платника, найменування та коду банку платника;

- часткового виконання платіжної вимоги.

А ось внесення банком змін до реквізиту «Призначення платежу» платіжки нормативно-правовими актами не передбачається. Цей реквізит платник заповнює так, щоб надати повну інформацію про (1) платежі і (2) документах, на підставі яких здійснюється перерахування коштів одержувачу. Повноту інформації визначає сам платник з урахуванням вимог законодавства. Саме платник несе відповідальність за дані, які вказані в реквізиті платіжки «Призначення платежу». Банк же перевіряє заповнення цього реквізиту лише за зовнішніми ознаками ( п. 3.8 Інструкції № 22 ).

У будь-який час до списання суми коштів з рахунку ініціатор перекладу може відкликати платіжне доручення ( п. 2.29 Інструкції № 22 ). Для цього платнику необхідно подати в обслуговуючий банк документ на відгук ( п. 23.1 ст. 23 Закону № 2346 ). Відкликання здійснюється в порядку, визначеному внутрішніми правилами банку, і виключно в повній сумі.

Тобто до списання грошових коштів з рахунку платник може без проблем змінити реквізит «Призначення платежу». Для цього йому просто потрібно оформити новий (правильний) платіжку.

А якщо кошти вже «пішли» (фактично списані) з рахунку платника? Тоді переклад набуває статус завершеного ( п. 30.1 ст. 30 Закону № 2346 ). Тобто з моменту перерахування грошових коштів на рахунок одержувача обов'язок банку по виконанню доручення платника вважається виконаним. Банк уже "не при справах». Внесення змін до призначення платежу такий платіжки стає неможливим. Тому питання уточнення інформації, зазначеної у реквізиті «Призначення платежу» виконаного платіжного доручення, - «головний біль» сторін перекладу (платника і одержувача). Вирішувати його вони повинні в порядку, погодженому між ними, без участі банку. На цьому акцентує увагу НБУ в листах від 26.09.2005 р № 25-113 / 1506-9580 та від 09.06.2011 р № 25-111 / 1438-7141 (пор. 025069200). адже згідно п. 1.19 Інструкції № 22 спори між платниками і одержувачами коштів з питань проведення розрахунків вони вирішують самі без участі банків.

Звідси висновок:

Яким чином це зробити?

На практиці зазвичай в разі невірно зазначеного призначення платежу платник грошових коштів спрямовує партнеру (одержувачу) офіційний лист про уточнення (зміну) призначення платежу. У ньому вказує, в чому власне полягало неточність і яке призначення платежу слід вважати вірним. Підтримують такий підхід і суди (див. Постанову Житомирського окружного адміністративного суду від 29.11.2012 у справі № 0670/3840/12).

Складають лист у довільній формі. При цьому друга сторона (одержувач грошей) не зобов'язана надсилати повідомлення про отримання цього послання. Однак упевнитися в тому, що лист отримано, зайвим не буде.

Одержаний лист одержувач грошових коштів прикріплює до виписки банку. При таких обставинах у перевіряючих не повинно бути питань щодо документального підтвердження господарської операції.

При складанні листа дотримуйтеся ділового стилю. Тобто формулювання послання повинні бути гранично чіткими і коректними, а зміст досить коротким - строго по справі. Приблизно так:

ТОВ «Бета» платіжним дорученням від 23.10.2017 р № 1895 були перераховані грошові кошти в сумі 34800,00 грн. на поточний рахунок ТОВ «Гамма» № 26001083812345 в ПАТ КБ «Омега», г. Харьков, МФО 305299.

В поле «Призначення платежу» було помилково вказано: «Попередня оплата за договором купівлі-продажу від 08.09.2017 р № 1001 / с, в тому числі ПДВ 20% - 5800 грн.».

Вірним слід вважати таке призначення платежу: «Оплата за договором купівлі-продажу від 08.09.2017 р № 1040 / с за поставлене обладнання, в тому числі ПДВ 20% - 5800 грн.»

Зауважте! Платіжне доручення є первинним документом, що використовуються з метою як бухгалтерського, так і податкового обліку. Тому через допущену в платіжці некоректності, скоріше, може постраждати саме одержувач платежу. Адже якщо не буде своєчасно проведено уточнення формулювання в «дефектному» платіжному дорученні, є загроза, що фіскали спробують «припаяти» йому два податкових зобов'язань з ПДВ. Так що затягувати з цим не варто.

«Контрагентські» платіжка в інвалюті

При переказі коштів в іноземній валюті банки керуються Положенням № 216 *.

Для здійснення операції з переказу коштів в інвалюті платник подає до уповноваженого банку платіжне доручення в іноземній валюті, одним з обов'язкових реквізитів якого є призначення платежу (п. 2.1 Положення № 216). Вимоги до заповнення цього реквізиту визначає п. 2.2 Положення № 216. Платник заповнює реквізит «Призначення платежу» в інвалюті або банківських металах таким чином, щоб надавати повну інформацію про (1) платежі і (2) документах, на підставі яких здійснюється перерахування бенефіціару коштів в інвалюті або банківських металів. Спосіб здійснення оплати обумовлюється умовами ЗЕД-контракту.

При цьому надати повну інформацію про документах, на підставі яких здійснюється перерахування коштів, означає вказати реквізити як зовнішньоекономічного договору (контракту), так і рахунки-фактури (інвойсу), згідно з якими здійснюється оплата (див. Додаток до постанови пленуму ВАСУ від 13.03.2017 м № 2).

Чому така пильна увага до призначення платежу в інвалютної платіжці? Вся справа в валютний контроль, а також в підтвердженні митної вартості ввезеного товару згідно ст. 53 МКУ .

Саме зазначені в платіжці документи служать для здійснення валютного контролю, дозволяють ідентифікувати платіжне доручення з постачанням товару, що імпортується і підтвердити його митну вартість. Ідентифікація платіжного доручення з певною постачанням товару може бути здійснена також шляхом посилання на специфікацію до договору, на основі якої був поставлений відповідний товар (див. Постанову Харківського апеляційного адміністративного суду від 16.10.2014 у справі № 816/1996/14).

Платіжне доручення без посилання в ньому на рахунок-фактуру (інвойс), на підставі якого здійснено платіж (в разі якщо відповідно до умов відповідного ЗЕД-договору авансовий платіж повинен здійснюватися тільки після отримання рахунку-фактури, інвойсу), не є доказом, достатнім для підтвердження митної вартості певної партії товару. Також не буде «доказової» платіжка в разі зазначення в ній тільки ЗЕД-договору, на основі якого здійснена поставка даного товару.

Вторять судам і податківці (див. БЗ 202.02).

Тому якщо в інвалютної платіжці вказані інші реквізити, то на валютний контроль буде поставлена ​​операція саме з такими даними. Змінити їх шляхом надсилання листа однієї зі сторін договору тут не вийде. У подібній ситуації потрібно діяти виключно через уповноважений банк, надавши йому відповідні документальні підтвердження. Тобто відкоригувати реквізиту «Призначення платежу» інвалютного платіжного доручення можна тільки за допомогою обслуговуючого банку. За окрему плату, звичайно.

«Бюджетна» платіжка

При сплаті платежів до бюджету для заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжного доручення існують жорсткі правила. встановлено вони Порядком № 666 *.

так, п. 1 Порядку № 666 передбачає 7 полів при заповненні реквізиту «Призначення платежу» платіжки на сплату платежів до бюджету. Їх заповнюють в залежності від того, з якого саме податку / збору здійснюється платіж, а також від виду платежу. Яку саме інформацію заносять в призначення «бюджетної» платіжки, покажемо в таблиці на с. 24.

Як заповнити реквізит «Призначення платежу» «бюджетної» платіжки

поле

що вказують

Приклад заповнення *

Примітки

1

ознака платежу

*

Вказують службовий код (знак) "*" (ознака платежу)

2

Код виду сплати

; 101

Друкують розділовий знак ";" і слідом код виду сплати (формат ссс - тризначне число) відповідно до додатком до Порядку № 666

3

Код ЄДРПОУ платника, який / за якого здійснює (ють) сплату

; 12345678

Друкують розділовий знак ";" і один з таких реквізитів:

1) код ЄДРПОУ (доповнюють зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);

2) реєстраційний номер облікової картки платника податків (завжди має 10 цифр) або серію та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);

3) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (завжди має 9 цифр)

4

Інформацію про призначення «бюджетного» платежу

; ПДВ за вересень 2017 року

Друкують розділовий знак ";" і роз'яснювальну інформацію про призначення платежу в довільній формі. Використовувати символ «;» в розшифровці платежу не допускається

5

Чи не заповнюють

;

Друкують розділовий знак ";".

Платник податків поля № 5 та № 6 не заповнює

6

;

7

;

Друкують розділовий знак ";".

Резервне поле. Зазвичай не заповнюють.

У разі погашення податкових векселів (податкових розписок) коштами в резервному полі проставляють номер векселя

* При заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами і службовими знаками (т. Е. За умовами нашого прикладу має бути так: *; 101; 12345678; ПДВ за вересень 2017 року ;;;).

Як правильно заповнити платіжку на перерахування грошей на ПДВ-рахунок, див. В «Податки та бухгалтерський облік», 2015 року, № 24, с. 40 , А також БЗ 101.17.

А що якщо «прогавили» в призначенні платежу «бюджетної» платіжки? Тут помилки потрібно розділити на дві категорії.

1. Помилилися в форматі заповнення полів. Тобто забули вказати розділовий знак ";", невірно вказали код виду сплати (наприклад, замість «101» - «110»), поставили пробіл між словами і службовими знаками і т. П.

При таких обставинах, незважаючи на заповнення поля «Призначення платежу» платіжки з відступом від вимог Порядку № 666 , Платіж буде проведено в будь-якому випадку ( п. 7 Порядку № 666 ). При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов'язання (код виду сплати - «101»). Відповідальність за таке порушення не передбачена (див. БЗ 138.01).

2. Указали невірний код ЄДРПОУ / ідентифікаційний номер платника. Така помилка фактично підміняє платника податків, грошове зобов'язання якого погашається даної платіжкою. Адже за інтегрованими картками платників платежі розносять виходячи з інформації, зазначеної в поле «Призначення платежу» платіжного доручення ( п. 2 гл. 2 розд. III Порядку № 422 **). Оскільки було вказано код ЄДРПОУ іншої особи, на його особовий рахунок і пішов платіж. А по «належного» платнику утворюється недоплата.

Що далі? А далі податківці запустять знайомий всім механізм погашення податкового боргу. До того ж застосують штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку / збору та пеню.

У подібній ситуації доведеться швидше погасити недоплату, з тим щоб призупинити нарахування пені. Від штрафів відкрутитися навряд чи вийде. Потім, як і в випадку з контрагентами, має сенс написати лист-заяву в свою податкову в довільній формі. У ньому слід описати зміст помилки і попросити про повернення помилково сплачених грошових зобов'язань. Механізм такого повернення передбачений ст. 43 ПКУ . До листа потрібно додати копію платіжного доручення, що містить помилку, завірену обслуговуючим банком.

Зауважте! Помилки в платіжці про сплату судового збору, в тому числі неправильний код ЄДРПОУ в призначенні платежу, - не перешкода для розгляду справи судом (див. Постанову ВГСУ від 09.11.2016 у справі № 910/10286/16).

Але в будь-якому випадку, якщо вам потрібно уточнити призначення платежу, не відкладайте «в довгий ящик».

висновки

• Змінити / уточнити призначення платежу в виконаною «контрагентські» платіжці в нацвалюті боку перекладу вправі без участі банку в порядку, погодженому між ними. Для цього платнику достатньо направити одержувачу офіційний лист.
• Відкоригувати реквізиту «Призначення платежу» інвалютного платіжного доручення можна тільки через уповноважений банк. Виною всьому - валютний контроль.
• Якщо вказана невірна код ЄДРПОУ / ідентифікаційний номер платника при заповненні реквізиту «Призначення платежу» «бюджетної» платіжки, то гроші «підуть» такому іншій особі. Повернення помилково сплачених грошових зобов'язань регулює ст. 43 ПКУ .