В законі «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» і законі «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі закон "Про РРО") з'явилися нові норми.
Згідно з ними, web-торговцям, зареєстрованим як фізичні особи підприємці (ФОП) другої і третьої групи, незабаром доведеться для роботи їх інтернет-магазинів застосовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО) і видавати фіскальні чеки. Робити це вже зобов'язані підприємства всіх форм власності, що надають послуги за готівку, в тому числі і на телеком-ринку.
Зміни статті 9 закону "Про РРО", в якій зазначено перелік суб'єктів / операцій, які не застосовують РРО.
Більшість українських власників інтернет-магазинів реєструються як ФОП другий, рідше третьої групи. З початку 2014 роки для них збільшені суми річного обороту: для другої групи - до 1,5 млн грн, третьої - до 20 млн грн.
Групи платників та ставки єдиного податку з 01.01.2015 р
Джерело: компанія «Західна Консалтингова Група».
Всі опитані InternetUA представники інтернет-магазинів відзначили, що поки не зареєстрували касові апарати. Зробити це планують до липня 2015 року. Зареєструвалися до цього терміну законодавці пообіцяли відстрочку перевірок до 1 січня 2017 року.
Декларована мета нововведення: захист прав споживачів. Чому їх права будуть захищені краще при видачі фіскального чека, законодавці не пояснюють. Зараз інтернет-магазини видають покупцям товарні чеки, які є одним з основних документів при обміні товару (повернення грошей), гарантійному обслуговуванні. «Відповідно до закону« Про захист прав споживачів », ми видаємо покупцям повний пакет документів і несемо відповідальність за недотримання цих норм. Для споживача не має абсолютно ніякого значення, який чек він отримає: фіскальний або товарний », - підкреслив співвласник одного з найбільших інтернет-магазинів, що побажав залишитися неназваним.
Дмитро Латанський, керівник надійного магазину «Repka. UA »:
- Нововведення ніяк не вплинуть на захист прав споживачів, тому що великі магазини і так досить дорожать своєю репутацією, щоб виконувати всі свої зобов'язання і при існуючих схемах роботи. Маленькі ж магазини, з яких взяти особливо нічого, або не будуть видавати чеки, або в разі серйозних проблем з дорогим сервісним товаром будуть зникати з поля зору покупця. І в такій ситуації ніякої чек не допоможе.
«Завдяки» нововведенню споживачі, навпаки, можуть зіткнутися з проблемою більш тривалої доставки товару. Детально про причини її ймовірного виникнення розповів співзасновник F.ua Дмитро Покотило:
- Застосовувати касові апарати ми збираємося найближчим часом. Але колись потрібно прояснити багато неясностей. Наших власних кур'єрів потрібно буде оснастити портативними касовими апаратами. При цьому виникає «невелика» проблема. Кур'єр повинен вибивати товар за кодом. Але портативний касовий апарат не може зберігати в собі багато кодів (до 2-3 тисяч). Для маленьких інтернет-магазинів, які торгують невеликим асортиментом, це не проблема: вони можуть занести всі коди в РРО. Магазину, у яких десятки тисяч кодів, перед кожною оправкой кур'єра потрібно буде заносити в касовий апарат коди замовлених товарів. Причому робити це максимально швидко: кур'єр повинен оперативно виїхати.
Зараз ми вирішуємо цю проблему, замовили відповідне ПО. Якщо воно буде зроблено правильно, то затримок перед оправкой кур'єра не повинно бути. Якщо ж не вийде автоматизувати процес, витрати на покупку касових апаратів і їх обслуговування здадуться мізерними в порівнянні з витратами на організацію оперативного внесення кодів перед кожною відправкою кожного кур'єра.
Також поки неясно, як застосовувати РРО при відправці товарів міжміськими службами доставки з післяплатою. Чи може кур'єрська служба у себе встановити касові апарати і надавати ці послуги за додаткову плату? Для цього потрібна інша форма договорів. Поки нам не зрозуміло, що робити.
Те ж питання задає і Дмитро Латанський: «На сьогоднішній день механізм видачі фіскального чека при дистанційній торгівлі чітко не описаний, тому чекаємо роз'яснень від податкової служби. Тільки після отримання цієї інформації буде зрозуміло, яким чином продовжувати роботу і чи буде стягуватися додаткова плата в зв'язку з цими нововведеннями. Своїх кур'єрів у нас немає, ми плануємо продовжувати користуватися послугами зовнішніх перевізників. Нові вимоги законодавства, зрозуміло, внесуть свої корективи і в нашу роботу з перевізниками. На поточний момент нової схеми взаємодії поки немає. Чекаємо цих роз'яснень, щоб розробити схеми подальшої роботи ».
Відповіді на це питання поки не змогли нам надати ні юристи, ні податкові консультанти.
У прес-службі «Нової Пошти» InternetUA повідомили, що поки пропонують одне рішення проблеми при відправці замовлення післяплатою, покупці можуть оплатити товар через платіжну систему «ГлобалМані». Згідно з новими правилами, платіжні системи також включені в список суб'єктів господарювання, зобов'язаних застосовувати РРО та видавати фіскальні чеки.
Мета виправдовує засоби?
Основна мета нововведення - поповнення держбюджету завдяки висновку частини доходів підприємців з тіні. «Державі важливо вести облік всієї готівки. Податкова зможе бачити кожну продаж, звідки товар прийшов, через яку митницю проїхав і т.п. », - говорить Дмитро Покотило.
Андрій Фомічов, адвокат, керівник практики податкового права АТ "Юскутум":
- В основній своїй масі бізнес прагнути до прозорості, до обілення своєї діяльності. Це дає можливість чітко планувати свою діяльність в короткостроковій і довгостроковій перспективі, залучати інвестиції, розвиватися в цілому. Всі хитрощі в попередніх роках за схемами експорту, імпорту, маркетингу, реалізації товару і т.д., оптимізації оподаткування були невід'ємною складовою вітчизняного бізнесу. Якщо ми запитаємо себе, а чи хоче великий бізнес (мається на увазі та частина бізнесу, яка в сукупності тримає 60-90 ринку товарів, послуг, робіт) вводити РРО, то відповідь на це питання буде позитивний. В першу чергу тому, що це призведе до прозорості ведення бізнесу і більш чесної конкуренції. Уже можна виявити тенденцію в рівній ціновій політиці серед лідерів інтернет-ринку, тому що витрати на закупівлю, доставку і реалізацію товару у всіх приблизно однакові. І тільки за допомогою сірого імпорту, незаконної оптимізації податків і неконтрольованих продажів за готівку можна конкурувати з великими гравцями. А це шкодить економіці в цілому, чесним платникам податків і споживачам зокрема.
З іншого боку, форма оплати є конкуруючим перевагою в системі продажів. Кінцевий споживач хоче придбати товар в зручній йому формі, як правило, за готівку за фактом отримання товару додому (офіс та ін.). А законодавець, на превеликий жаль, обмежив розрахунки тільки готівкою і безготівковими платежами. Інші альтернативні форми оплати (в т.ч. електронні гроші) знаходяться поза законом. Тому якщо попит на інші форми оплати буде важливим елементом вибору товару у споживача, то продавці будуть підлаштовуватися під потрібну форму оплати.
Однак висновок всього обороту дрібних і середніх підприємців на «світло» за допомогою введення РРО викликав дуже багато питань і зауважень, як у експертів, так і у самих ФОП.
Олена Мініч, радник Міністра економічного розвитку і торгівлі України:
- Чи допоможе видача додаткових фіскальних чеків виведення з тіні грошової маси? Навряд чи, оскільки питання не вирішується додатковими методами контролю, а вирішується збалансованою системою оподаткування, розумним рівнем податків і невідворотністю покарання за порушення.
Чи не стане нововведення додатковим інструментом для зловживання функцією контролю? Звичайно, в нашій країні будь-який додатковий регулярний бар'єр або папірець - це інструмент для зловживання. Особливо в тих випадках, коли цей додатковий документ не вирішує якісь життєво важливі функції в державі.
Для розвитку бізнесу та економіки зараз важливо максимально зняти бар'єри з бізнесу, зменшити податкове навантаження, але при цьому захистити всіх на рівні законів і їх невідворотного виконання. Для цього зараз йде велика програма з дерегуляції. Але в той же час ми бачимо, як система пручається і вводить нові бар'єри. Електронна комерція у нас і так в зародковому стані - а тут зверху на неї нові перепони. Навряд чи тоді щось "злетить" в цій країні.
З усього цього я можу зробити тільки висновок, що у всіх галузях ми добре вміємо тільки будувати "поліцейські системи" контролю і монополії, а розвивати ринок - це до не до нас, це до китайців :).
Звичайно, знову зможуть вижити тільки великі гравці в цій грі, дрібні не зможуть взяти витрати на себе по додатковій організації фіскальних чеків, і в підсумку програють у ціновій конкуренції. В кінці тунелю буде пара великих гравців, які диктують ринку умови гри. І ми, як споживачі, тільки програємо від цього.
Відповідаючи на питання «Чи варто очікувати зростання вартості товарів в інтернет-магазинах в зв'язку з додатковими витратами», Дмитро Покотило відзначив: «Якщо у маркетів будуть тільки витрати на покупку і обслуговування, то, думаю, зростання не передбачається: ці витрати не великі, практично нічого закладати у вартість. Якщо ж магазинах все-таки доведеться нести великі витрати за постійне внесення кодів в РРО, то зростання цін вірогідний. Наскільки, поки складно прогнозувати ».
За що будуть штрафувати
Також підприємці побоюються, що нововведення стануть ще однією «годівницею» для перевіряючих.
Юридичні підстави для застосування санкцій пояснив Андрій Фомічов з "Юскутум":
- Законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (далі - Законом № 71) внесено ряд змін в закон "Про РРО". Зокрема, п. 9 Прикінцевих положень Закону про РРО тимчасово до 1 липня 2015 звільняє суб'єктів господарювання від санкцій за такі порушення:
- при наданні послуг у разі проведення розрахунків у касах з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою в установленому порядку;
- при виконанні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти в разі, якщо ці операції виконуються у касах уповноважених банків з оформленням розрахункових документів відповідно до нормативних актів Національного банку України, і операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу;
- при продажу товарів у системах електронної торгівлі (комерції).
Хочеться підкреслити позитивний момент: нових санкцій або посилення санкцій податкова реформа не вводить. Просто призупинено право застосовувати деякі штрафні санкції, які з 01.07.2015р. (крім штрафів, які застосовуються постійно) будуть застосовуватися в повному обсязі, а саме:
- 10 НМДГ (неоподатковуваних мінімумів) - в разі порушення встановленого у пункті 1 статті 9 порядку проведення розрахунків через каси підприємств, установ і організацій, в яких ці операції повинні проводитися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою (при наявності) в установленому порядку (п.7 ст. 17 Закону про РРО);
- 100 НМДГ - у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій, нераспечаткірасчетного документа, що підтверджує виконання операції з купівлі-продажу іноземної валюти, або проведення операції на неповну суму коштів (п.1 ст. 18 Закону про РРО);
- 100 НМДГ - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій (п.2 ст. 18 Закону про РРО);
- 100 НМДГ - у разі невідповідності даних розрахункових документів, що підтверджують здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, даним їх других примірників та / або даним фіскального звіту (п.3 ст. 18 Закону про РРО);
- п'ятикратного розміру суми, на яку виявлено незбіг, - у разі перевищення суми готівкових коштів або іноземної валюти на місці проведення операцій над сумою коштів, яка зазначена у фіскальному звіті (п.4 ст. 18 Закону про РРО);
- 500 НМДГ - у разі застосування при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти реєстратора розрахункових операцій, в який внесено зміни в програмно-технічні засоби, що реалізують фіскальні функції. (п.5 ст. 18 Закону про РРО);
Крім того, Законом № 71 виключено право не застосування РРО та розрахункові книжки при продажу товарів у системах електронної торгівлі (комерції). У зв'язку з цим, відповідно до п. 1 ст. 17 Закону про РРО, при порушенні даного правила накладаються такі штрафні санкції:
- досконале вперше - 1 гривня;
- досконале вдруге - 100 відсотків вартості проданих з порушеннями товарів (послуг);
- за кожне наступне вчинене порушення - у п'ятикратному розмірі вартості проданих з порушеннями товарів (послуг).
Вплив на ринок
Більшість опитаних представників інтернет-магазинів і експертів зійшлися на думці: нововведення в основному «вдарить» по невеликих підприємцям. «Великі інтернет-магазини частково готові до впровадження касових апаратів. Думаю, вони оперативно адаптуються до нових «правил гри». Для дрібних же магазинів нововведення стане великою проблемою. Цілком ймовірно, що їм доведеться піти в тінь. Наприклад, перейти на дошки оголошень і торгувати як приватники, які не сплачуючи взагалі ніяких податків », - припускає представник одного з великих маркетів, який побажав залишитися неназваним.
Солідарний з колегою Дмитро Латанський: «Вплив нововведення на ринок буде залежати від того, як держава стане контролювати виконання нових вимог усіма учасниками ринку. Зрозуміло, що великі магазини в будь-якому випадку будуть працювати в правовому полі. Робота дрібних магазинів, відповідно до нових правил, буде сильно залежати від того, наскільки серйозно їх перевірятимуть. Звичайно, якщо перевірки будуть регулярні, то таким магазинам доведеться в підсумку закритися або перейти на РРО ».
Представники дрібних інтернет-магазинів від офіційних коментарів відмовилися. Неофіційно передають «подяку» законодавцям за допомогу в розвитку бізнесу: «Поки наші доходи мінімальні. А просування проекту вимагає нормальних витрат. Тепер ще потрібно виділити мінімум 3,4 тис грн на один портативний касовий апарат, по гривень 200 на щомісячне його обслуговування, освоїти бухоблік (найняти бухгалтера поки не можемо) ».
Чи вдасться істотно поповнити держбюджет або кишені контролерів, покаже час. Поки ж можна тільки сказати, що нововведення на руку виробникам касових апаратів. До Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій включено близько двадцяти компаній, що випускають РРО. Портативні апарати виробляють SystemGroup Україна і «Юнісістем» . Незабаром їх може очікувати бум продажів.
Втім, вимога про обов'язкове застосування РРО підприємцями можуть виключити із законів. У січні депутат від БПП Оксана Продан подала в парламент законопроект № 1718 , Яким пропонується скасувати введення касових апаратів для платників єдиного податку другої та третьої груп:
- Реалізація норми закону потребуватиме додаткових витрат на придбання, установку і щомісячне обслуговування касових апаратів, а в більшості суб'єктів малого підприємництва ще виникне потреба в залученні бухгалтерів з метою правильного ведення податкового обліку, що також призведе до додаткових витрат. Крім того, чинний сьогодні Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» не є досконалим, а штрафи за порушення його норм є досить високими.
Таким чином, введення обов'язку застосування реєстраторів розрахункових операцій суб'єктами малого і середнього бізнесу призведе до збільшення витрат підприємців, що, в умовах погіршення економічного становища в країні і зниження купівельної спроможності громадян України, негативно вплине на підприємницьку активність. У свою чергу, витрати, понесені підприємцями, будуть закладені у вартість товарів і послуг, що призведе до чергового підвищення цін для населення.
Перш ніж вводити для всіх підприємців обов'язок застосовувати у своїй господарській діяльності РРО необхідно врегулювати правовідносини в сфері застосування, використання і обслуговування РРО, зменшити вартість забезпечення фіскального обліку суб'єктами господарювання, ввести справедливу відповідальність суб'єктів за невиконання Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі , громадського харчування та послуг ».
Зараз законопроект знаходиться на « останньому етапі проходження ».
Чи може кур'єрська служба у себе встановити касові апарати і надавати ці послуги за додаткову плату?Мета виправдовує засоби?
Чи не стане нововведення додатковим інструментом для зловживання функцією контролю?
