З 1 січня 2018 року розпочалося списання деяких боргів фізичних осіб, які визнані безнадійними до стягнення. Законопроект про податкову амністію був розроблений і прийнятий в рекордно короткі терміни. Ініціатива Президента прозвучала на прес-конференції 14 грудня 2017 року, а всього через два тижні закон № 436-ФЗ вже офіційно опублікували.
Які борги спишуть підприємцям
Списання заборгованості по податках ІП обмежена датою її виникнення - за станом на 1 січня 2015 року. Причому, що не будуть списані борги за акцизами, податку на видобуток корисних копалин, а також ПДВ при переміщенні товарів через кордон РФ.
Тобто, податкова амністія 2018 для ВП поширюється на недоїмки по податках спецрежимів (ССО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), а також ПДФО і ПДВ (крім ввізного) для працюючих на загальній системі. Сюди ж відносяться також пені і штрафи, що виникли через несплату цих податків.
Зверніть увагу: якщо стягнення боргів з ІП за станом на 1 січня 2015 року відбулася до вступу в силу закону № 436-ФЗ, то ці суми з бюджету повернуто вже не будуть. Амністія діє тільки на борги, безнадійні до стягнення.
Борги фізичних осіб
Всі індивідуальні підприємці - це фізичні особи, тому на них також поширюється амністія по податковим заборгованостях громадян. Відповідно до статті 12 закону № 436-ФЗ до них належать такі податки:
- транспортний;
- податок на майно;
- земельне.
У 2018 році визнається безнадійною до стягнення та списується недоїмка по цих податках, яка утворилася на дату 1 січня 2015 року. Списуються також і пені, нараховані на дату прийняття рішення про списання такої недоплати.
Дізнатися про наявність недоїмки по одному з цих боргів фізичної особи можна за допомогою офіційного сервісу сайту ФНС. Для цього треба мати один з варіантів доступу:
- кваліфікована електронний підпис;
- обліковий запис на порталі держпослуг;
- реєстраційна картка для входу в особистий кабінет платника податків.
Крім того, громадянам списується підхідний податок за період з 01.01.15 по 01.01.17, якщо податковий агент не утримав і не перерахував ПДФО до бюджету, про що він своєчасно повідомив в ИФНС. Однак з цього правила є серйозні виключення, зазначені в статті 217 (72) НК РФ. Наприклад, не будуть прощені борги з податку з дивідендів і з винагород за виконання трудових обов'язків, виконання робіт і надання послуг.
Сплачувати податки і страхові внески простіше з розрахунковим рахунком. Багато банків пропонують вигідні умови по обслуговуванню і ведення розрахункових рахунків, ознайомитися з пропозиціями можна тут .
Страхові внески ІП
Про списання заборгованості по страхових внесках підприємців за себе варто сказати окремо. Кочующая в мережі інформація про те, що автоматично списується заборгованість по внесках ІП за станом на 1 січня 2017 року, вирвана з контексту закону. Це далеко не так.
Щоб розібратися в цьому питанні, треба звернутися до статті 14 вже не чинного закону від 24.07.09 № 212-ФЗ. Відповідно до частини 11 цієї статті, якщо ПФР не отримував від податкової інспекції інформацію про доходи ІП, то страхові внески нараховувалися в максимально можливому розмірі.
На практиці це часто виглядало так - підприємець не вів діяльність, тому не здавав в ИФНС декларації про доходи (хоча треба було здавати нульові). Не отримавши цієї інформації, Пенсійний фонд нараховував обов'язкові платежі ВП у восьмикратному розмірі.
Наприклад, фіксований розмір внесків до ПФР в 2016 році становив 19 356,48 рублів, тому підприємець отримував повідомлення про стягнення на суму (19 356,48 * 8) 154 851,84 рублів на пенсійне страхування плюс 3 796,85 рублів - на медичне . Разом, заборгованість по внесках підприємця, який не відзвітувався за доходи 2016 року, склала 158 648,69 рублів.
Але ж якщо говорити про правову основу, по якій утворилася ця заборгованість, то її важко назвати справедливою, адже в реальності підприємець доходи не отримував. По суті, вчинене ним порушення полягає тільки в Нездача податкової звітності.
Дивно, але після передачі повноважень по сплаті страхових внесків в ФНС, саме податкові органи визнали, що такі заборгованості по страхових внесках ІП за себе повинні бути перераховані. У листі № БС-4-11 / 17461 @ від 01.09.2017 Податкова служба повідомила, що якщо підприємець подав декларацію, нехай навіть і з запізненням, то страхові внески повинні бути йому перераховані відповідно до зазначених доходами.
Тобто, механізм списання такої заборгованості по страхових внесках уже був розроблений до вступу в силу закону про податкову амністію. При цьому списується з підприємця тільки сума внесків, необгрунтовано нарахована Пенсійним фондом.
Ось як про це сказано в законі № 436-ФЗ: «Встановити, що визнаються безнадійними до стягнення і підлягають списанню недоїмка по страхових внесках до державних позабюджетних фондів Російської Федерації за періоди, що минули до 1 січня 2017 року, в розмірі, що визначається відповідно до частиною 11 статті 14 Федерального закону від 24 липня 2009 року N 212-ФЗ ... ».
А ось на обов'язкову суму страхових внесків (наприклад, за 2016 рік це 23 153,33 рублів) податкова амністія 2018 для ІП не поширюється, і її треба сплатити разом з нарахованими пені та штрафом.
І ще раз коротко про те, які саме платежі в бюджет будуть списані з підприємців у 2018 році:
- Податкові заборгованості станом на 01.01.15 (крім акцизів, ПВКК і ПДВ при переміщенні товарів через кордон), а також пені і штрафи, нараховані на ці недоїмки.
- Податки на транспорт, землю і майно фізичних осіб за станом на 01.01.15, в тому числі, нараховані на недоїмку пені і штрафи.
- Страхові внески ІП за себе на 01.01.17, нараховані Пенсійним фондом в восьмикратному розмірі через відсутність відомостей про доходи підприємця.
Самостійно звертатися із заявою про списання недоїмки, пені та штрафів не потрібно, вся процедура проводиться податковою інспекцією без участі платника податків.
