|
Топ новостей
РЕКЛАМА
Календарь
|
Реєстраційний ліміт з мінусомОпубликовано: 25.10.2018 Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних з 01.07.2015 обмежена. З’ясуємо, як зареєструвати податкову накладну, якщо реєстраційний ліміт — від’ємний, чи обов’язково для цього поповнювати електронний рахунок та як визначити суму ПДВ, що її потрібно внести на електронний рахунок для погашення податкових зобов’язань за звітний період Зміст статті: Зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкову накладну з 01.07.2015 можливо лише за умови дотримання вимог щодо наявності відповідної реєстраційної суми ПДВ (ліміту). Обчислення реєстраційного лімітуРеєстраційний ліміт обчислюють за формулою відповідно до пункту 200-1.3 Податкового кодексу України (ПК), а саме: ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах – ΣНаклВид – ΣВідшкод – ΣПеревищ, де ΣНаклОтр — загальна сума ПДВ за отриманими податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН; ΣМитн — загальна сума ПДВ, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України; ΣПопРах — загальна сума поповнення електронного ПДВ-рахунку з поточного рахунку платника; ΣНаклВид — загальна сума ПДВ за виданими податковими накладними/розрахунками коригування, зареєстрованими в ЄРПН; ΣВідшкод — загальна сума ПДВ, заявлена до бюджетного відшкодування; ΣПеревищ — загальна сума перевищення задекларованих податкових зобов’язань над сумою ПДВ, що міститься в складених платником податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН.Платник ПДВ може зареєструвати в ЄРПН податкову накладну або розрахунок коригування до неї лише за умови, якщо реєстраційний ліміт перевищує або дорівнює сумі ПДВ, зазначеній у цих документах. Матеріали за темою У разі якщо реєстраційний ліміт є меншим ніж сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, зареєструвати таку податкову накладну платник не зможе. Йому буде відмовлено у цьому. У такому випадку, а також у разі якщо обчислена за формулою сума має від’ємне значення (див. Таблицю), для отримання можливості зареєструвати податкову накладну в ЄРПН платнику потрібно збільшити реєстраційний ліміт (див. Приклад 1). З урахуванням алгоритму формули це можливо здійснити за рахунок : отриманих податкових накладних та розрахунків коригування, зареєстрованих у ЄРПН; сплати ПДВ на митниці (у разі здійснення імпортних операцій); поповнення рахунку платника в системі електронного адміністрування ПДВ.► Порядок заповнення податкової накладної 2018 Крім того, згідно з вимогами пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПК з 01.07.2015 реєстраційна сума автоматично збільшується на : суму середньомісячного розміру податку, задекларованого та погашеного платником до бюджету протягом попередніх 12 місяців (так званий овердрафт); суму помилково або надміру сплачених до бюджету коштів.Також нагадаємо, що залишки від’ємного значення ПДВ станом на 01.02.2015 за вибором платника або збільшують розмір реєстраційної суми з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту в декларації за звітний (податковий) період, або підлягають поверненню платнику у порядку, який діяв у 2014 році (п. 33 підрозд. 2 розд. XX ПК). Отже, у разі якщо реєстраційний ліміт має від’ємне значення навіть з урахуванням зазначених вище бонусів, передбачених розділом ХХ ПК, щоб зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, платнику доведеться «вивернути калитку» та поповнити електронний ПДВ-рахунок з власного поточного банківського рахунку в межах суми, якої бракує. Якщо платник не має достатньо коштів на поточному рахунку, то він може звернутися до постійних покупців з проханням перерахувати аванс на його банківський рахунок. Пам’ятайте, що електронний ПДВ-рахунок може поповнюватися лише з власного поточного рахунку в банку платника. ► План комплексних перевірок 2018 Якщо і цей варіант не пройде, доведеться чекати чергової податкової накладної від постачальника, яка збільшить реєстраційний ліміт, і лише тоді зареєструвати податкову накладну в ЄРПН. Однак зважайте на те, що граничний строк реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН становить 15 календарних днів з дати їх складання. Порушення цього строку хоч на один день призведе до застосування штрафу . Як розрахувати суму, на яку потрібно поповнити електронний ПДВ-рахунок для того, щоб зареєструвати податкову накладну в ЄРПН, розглянемо на Прикладах 1 та 2. Приклад 1. Розрахунок суми поповнення електронного ПДВ-рахунку на дату реєстрації податкової накладної в ЄРПНПідприємство має зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, у якій сума ПДВ становить 10 000 грн. Реєстраційний ліміт на дату реєстрації має від’ємне значення і становить –30 000 грн. (див. Таблицю). Для отримання можливості зареєструвати таку податкову накладну потрібно збільшити реєстраційну суму на 40 000 грн. (30 000 грн. + 10 000 грн.). Дані системи електронного адміністрування ПДВ
У разі якщо всі можливі варіанти збільшення реєстраційного ліміту використано, збільшити його можна лише шляхом перерахування платником з поточного банківського рахунку на електронний ПДВ-рахунок 40 000 грн. Приклад 2. Розрахунок суми поповнення електронного ПДВ-рахунку за умови отримання податкової накладної від постачальникаВраховуючи умови Прикладу 1, припустимо, що у платника не було можливості поповнити електронний ПДВ-рахунок. Однак протягом кількох днів він отримав від постачальників зареєстровані податкові накладні на загальну суму 60 000 грн., у т. ч. ПДВ — 10 000 грн. Крім того, ДФС підтвердила переплату в інтегрованій картці платника ПДВ на суму 12 000 грн. ► ЄСВ 2018 У такому разі, щоб своєчасно зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, у якій сума ПДВ становить 10 000 грн., платнику доведеться поповнити електронний ПДВ-рахунок на 18 000 грн. ((10 000 грн. + 12 000 грн.) – 40 000 грн.). Сплата ПДВ за звітний періодСистема електронного адміністрування ПДВ передбачає сплату узгоджених податкових зобов’язань до бюджету лише через відкритий у казначействі електронний ПДВ-рахунок. Як було зазначено, цей рахунок поповнюють шляхом перерахування коштів платником з власного поточного рахунку в банку. Тобто платник може розраховувати на суми, перераховані ним з поточного банківського рахунку на електронний ПДВ-рахунок для збільшення реєстраційного ліміту з метою отримання можливості реєстрації податкових накладних у ЄРПН. Звичайно, за умови, що ці суми будуть обліковуватися на залишку електронного ПДВ-рахунку на дату сплати ПДВ за відповідний звітний період (див. Приклад 3). Приклад 3. Розрахунок суми поповнення електронного ПДВ-рахунку для сплати податкових зобов’язань з ПДВПідприємство задекларувало за червень 2015 року ПДВ до сплати у сумі 40 000 грн. Залишок коштів на електронному ПДВ-рахунку на граничну дату сплати податкових зобов’язань: 40 000 грн. (дані Прикладу 1); 18 000 грн. (дані Прикладу 2).У першому випадку підприємство має достатньо коштів, щоб не поповнювати електронний ПДВ-рахунок для сплати ПДВ за червень 2015 року (40 000 грн. – 40 000 грн.). ► Норми робочого часу 2018 У другому випадку підприємство має поповнити електронний ПДВ-рахунок для сплати ПДВ за червень 2015 року на суму 22 000 грн. (40 000 грн. – 18 000 грн.). Отже, для своєчасної реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в ЄРПН потрібно дотримуватись однієї вимоги: реєстраційний ліміт має бути не меншим ніж сума ПДВ, зазначена у цих документах. У разі якщо реєстраційний ліміт менший ніж сума ПДВ у податковій накладній або розрахунку коригування, які платник має зареєструвати в ЄРПН, то платник зобов’язаний перерахувати потрібну суму коштів зі свого поточного рахунку на свій рахунок в системі електронного адміністрування ПДВ. ► Мінімальна зарплата 2018 Щоб убезпечити себе від застосування штрафу, встановленого статтею 120-1 ПК, продавець має зареєструвати податкову накладну протягом 15 календарних днів з дати її складання. Реєстрація на 16-й день обійдеться йому дорожче на 10% від суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній. І наостанок звертаємо увагу, що не зареєстрована в ЄРПН податкова накладна: не дає права покупцю на включення сум ПДВ до податкового кредиту; не звільняє продавця від обов’язку включення суми ПДВ, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період. |
Реклама
Новости
|