З яких нетипових виплат працівникам все-таки можна не платити страхові внески

1. рішучий:
2. Співробітник компанії є членом ради директорів. Чи оподатковується страховими внесками його винагороду...
3. Припустимо, компанія пробачила борг працівникові (позику, неповернені підзвітні кошти і т.п.). Чи...
4. Якщо компанія виплачує дивіденди своїм працівникам, потрібно включати їх суми в об'єкт обкладання...
5. Чи оподатковується страховими внесками матеріальна вигода працівника за рахунок економії на відсотках?
6. Припустимо, роботодавець не передбачив премії співробітникам ніякими договорами, а виплатив їх з чистого...

рішучий:

обережний:

Світлана Хвостова, директор департаменту аудиту ТОВ АФ «Аудиторський партнерство»

Ольга Арсентьева,;
аудитор Першого Будинку Консалтингу
«Що робити Консалт»

Співробітник компанії є членом ради директорів. Чи оподатковується страховими внесками його винагороду за роботу в цій раді?

Рішучий: Ні, така винагорода виплачується не за трудовим договором

Відносини між членами ради директорів і компанією не засновані на трудовому або цивільно-правовому договорі. Тому ці виплати не повинні обкладатися страховими внесками. Причому самі ревізори підтверджують це ( лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 01.03.10 № 421-19 ).

Той факт, що членом ради директорів став штатний фахівець, ситуації не змінює. Винагорода за роботу в цьому органі в будь-якому випадку виплачується йому на підставі рішення засновників.

Чи згодні: 48% читачів

Обережний: Так, якщо робота в раді директорів входить в його трудові обов'язки

Згадане колегою роз'яснення Міністерства охорони здоров'я ( лист від 01.03.10 № 421-19 ) Дано щодо членів ради директорів, які не є штатними працівниками. Тому до ситуації, що розглядається його застосовувати не можна. Крім того, воно суперечить позиції Президії ВАС РФ (п. 2 додатка до інформаційного листа від 14.03.06 № 106), який вважає, що діяльність ради директорів має цивільно-правову природу.

Нерідко робота в раді директорів згадується в трудовому договорі або посадової інструкції співробітника. Або ж він виконує її в робочий час. Тоді ці суми однозначно обкладаються страховими внесками.

Чи згодні: 52% читачів

Припустимо, компанія пробачила борг працівникові (позику, неповернені підзвітні кошти і т.п.). Чи потрібно сплачувати страхові внески з такого доходу фізособи?

Рішучий: Ні, тут є перехід права власності на майно

Не обкладаються страховими внесками виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (ч. 3 ст. 7 закону від 24.07.09 № 212-ФЗ ). Угода про прощення боргу якраз і має на увазі перехід права власності на гроші або інше майно, яке працівник заборгував компанії. Отже, прощені суми не обкладаються страховими внесками.

Крім того, неправильно робити різницю між стороннім позичальником і працівником компанії. Адже щодо першого ніхто навіть не буде сперечатися, що його дохід не обкладається внесками.

Чи згодні: 57% читачів

Обережний: Так, якщо борг виник, виходячи з трудових відносин

Мінздоровсоцрозвитку Росії вважає, що на суму неповернених працівником коштів необхідно нарахувати страхові внески ( лист від 21.05.10 № 1283-19 ). Адже ця виплата фактично проведена на користь працівника в рамках його трудових правовідносин з організацією (ч. 1 ст. 7 закону № 212-ФЗ ).

З такою позицією я погоджуся, якщо борг дійсно виник тільки тому, що фізособа працює в суспільстві. Наприклад, працівник не відзвітував і не повернув підзвітні суми. Або компанія видавала позики тільки своїм співробітникам і нікому більше. Або ж борг виник в результаті заподіяної компанії збитку, наприклад недостачі матеріальних цінностей.

Чи згодні: 43% читачів

Якщо компанія виплачує дивіденди своїм працівникам, потрібно включати їх суми в об'єкт обкладання страховими внесками?

Рішучий: Ні, їх природа не передбачає включення в базу по внесках

Дивіденди засновникам виплачуються не в рамках трудових або цивільно-правових договорів, а на підставі статуту і рішення загальних зборів учасників. А такі виплати не названі в статті 7 закону № 212-ФЗ . Тому, незалежно від того, чи є засновники товариства її працівниками, дивіденди не обкладаються страховими внесками.

Чи згодні: 90% читачів

Обережний: Є підстави оподатковувати ці суми внесками

Закон № 212-ФЗ дозволяє сумніватися в тому, що дивіденди не обкладаються внесками. Адже вони прямо не названі в списку неоподатковуваних виплат, наведеному в статті 9. А Мінздоровсоцрозвитку Росії вважає, що не обкладаються страховими внесками лише ті виплати на користь працівників, які перераховані в цьому закритому переліку ( лист від 23.03.10 № 647-19 ).

Чи згодні: 10% читачів

Чи оподатковується страховими внесками матеріальна вигода працівника за рахунок економії на відсотках?

Рішучий: Ні, поняття матвигоди використовується лише для цілей ПДФО

Матеріальна вигода виникає, якщо працівник отримав безвідсоткову позику або позику зі ставкою, нижчою ніж 2/3 ставки рефінансування і розглядається як дохід фізособи ( ст. 212 НК РФ ). Але цим поняттям оперує лише глава 23 НК РФ . Отже, сума матеріальної вигоди може обкладатися лише ПДФО, але не страховими внесками.

Крім того, матвигоди працівника при отриманні позики від роботодавця не пов'язана з трудовими або цивільно-правовими відносинами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг. Строго кажучи, це взагалі не є виплатою в сенсі закону № 212-ФЗ . З цим згодна і Мінздоровсоцрозвитку Росії ( лист від 19.05.10 № 1239-19 ).

Чи згодні: 90% читачів

Обережний: Так, якщо отриманий працівником позику пов'язаний з трудовими відносинами

Мінздоровсоцрозвитку Росії вкрай непослідовно в своїх листах. Так, в листі від 21.05.10 № 1283-19 воно висловилося за обкладання страховими внесками суми прощеної боргу. Хоча і в цьому випадку дохід працівника далеко не завжди матеріальний. Наприклад, в разі вибачення недостачі матеріальних цінностей або вибачення відсотків за позикою.

Таким чином, є підстави вважати, що і матвигоди, яка є економією на відсотках, обкладається страховими внесками. Особливо якщо безвідсотковий цієї позики випливає з трудових відносин з працівником. Наприклад, згідно з локальним нормативним актам така можливість передбачена тільки для співробітників суспільства.

Чи згодні: 10% читачів

Припустимо, роботодавець не передбачив премії співробітникам ніякими договорами, а виплатив їх з чистого прибутку. Чи оподатковуються такі суми страхових внесків?

Рішучий: Ні, ці виплати проведені за рамками трудових відносин

У відносинах з працівниками страхові внески повинні нараховуватися тільки на виплати з трудових або цивільно-правовими договорами. Це прямо прописано в статті 7 закону № 212-ФЗ . При буквальною трактуванні цієї норми виходить, що винагорода, не передбачене такими угодами, страховими внесками не обкладається.

Раніше багато премії прописували тільки в локальних актах, а не договорах, щоб не включати їх суми до витрат і на цій підставі не обкладати ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ в ред. 2009 року).

Чи згодні: 33% читачів

Обережний: Так, будь-яка премія виплачується в рамках трудових відносин

Мінздоровсоцрозвитку Росії вважає, що страхові внески нараховуються на всі виплати на користь працівників, за винятком прямо звільнених ( лист від 23.03.10 № 647-19 ). У тому числі і на суми, передбачені локальними актами роботодавця.

З цим важко не погодитися, адже норма по ЄСП, яка дозволяла не обкладати цим податком виплати із чистого прибутку, залишилася в минулому. А щодо страхових внесків важливо лише, що премії виплачуються співробітникам в рамках трудових відносин.

Чи згодні: 67% читачів