Таблиця 6 Звіту з ЄСВ: коди типів нарахувань «2» і «3» Минулого разу ми з вами з'ясували, що помилки в сумах виплат (зарплати, лікарняних, декретних), допущені при їх розрахунку, не є помилками для цілей ЄСВ. При їх відображенні коди типу нарахувань «2» і «3» (графа 10 Таблиці 6 Звіту за формою Д4) не застосовують. А в яких же випадках слід говорити про наявність суммовой помилки в Таблиці 6 Звіту за формою № Д4?
Якщо ця помилка, наприклад, пов'язана з: неправильним відображенням бази нарахування ЄСВ у Звіті з ЄСВ, в тому числі з неправильним застосуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ; застосуванням неправильного розміру ставок ЄСВ. Детальніше - далі.
Виправляємо помилку. донараховуємо ЄСВ
Ситуація 1. Бухгалтер підприємства згідно з бухгалтерськими документами в попередньому звітному періоді нарахував особі виплату, що враховується в базі нарахування ЄСВ, проте помилково не нарахував ЄСВ на цю виплату і відповідно не відбив її в Звіті з ЄСВ.
Ситуація 2. Бухгалтер підприємства в попередньому звітному періоді згідно з бухгалтерськими документами нарахував особі виплату, що входить в базу нарахування ЄСВ, сплатив з неї внесок, але не відбив у Звіті з ЄСВ.
У ситуації 2 хоча підприємство і сплатило ЄСВ, однак, не відобразивши таку виплату в Звіті з ЄСВ, воно занизило зобов'язання з ЄСВ. Тому порядок виправлення помилки, допущеної підприємством, в ситуаціях 1 і 2 буде аналогічним. Так-так, в даному випадку мова вже йде саме про виправлення помилки у Звіті за формою № Д4.
Такі помилки виправляємо в Звіті з ЄСВ, сформованому за той звітний період, в якому вони були фактично виявлені. У Таблиці 6 для виправлення такої помилки формуєте окремий рядок, вказуючи серед іншого:
- в графі 10 - КТН «2», якщо помилку виявили самостійно і донараховувати ЄСВ;
- в графі 11 - місяць і рік, в якому була допущена виправляється помилка;
- в графі 17 - суму доходу, яку помилково не було відображено в цій графі;
- в графі 18 - суму доходу, на яку самостійно донараховано ЄСВ;
- в графі 21 - суму донарахованого ЄСВ.
Графи 22 - 25 заповнюєте в загальному порядку.
[Note] Зверніть увагу: виправлення такої помилки спричинить за собою необхідність заповнення рядків 4, 4.1, 4.3 Таблиці 1 Звіту за формою № Д4. [/ Note]
Приклад 1. У липні 2017 року робітниці Конончук Вірі Павлівні (податковий номер - 2354789655, не інвалід, основне місце роботи) була нарахована матеріальна допомога у зв'язку з оздоровленням в сумі 1500 грн. Помилково цю допомогу не включили до бази нарахування ЄСВ і не нарахували на неї єдиний внесок (330 грн.). Помилку виправлено в жовтні. У цьому ж місяці (жовтні) працівниці було нараховано зарплату в сумі 6500. (ЄСВ - 1430 грн.).
Порядок відображення в Таблиці 6 Звіту за формою № Д4 даних по працівниці см. На рис. 1.
Мал. 1
Приклад 2. У липні 2017 року робітниці Ковальчук Віри Павлівни (податковий номер - 2364789677, не інвалід, основне місце роботи) була нарахована заробітна плата в розмірі менше мінімальної заробітної плати. Бухгалтером було здійснено доплату до мінімального розміру ЄСВ, а саме 330 грн. (1500 грн. Х 22%). Однак в Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за липень 2017 року бухгалтер в графі 19 зазначив лише суму різниці між розміром мінімальної заробітної плати і фактично нарахованою заробітною платою - 1500 грн., А в графі 21 помилково не вказав суму нарахованого ЄСВ на різницю - 330 грн. Помилку виправлено в жовтні. У цьому ж місяці працівниці було нараховано зарплату в сумі 6000 грн. (ЄСВ - 1320 грн.).
Порядок відображення в Таблиці 6 Звіту за формою № Д4 даних по працівниці см. На рис. 2.
Мал. 2
Виправляємо помилку. сторнуємо ЄСВ
Ситуація 3. Підприємство в попередньому звітному періоді помилково нарахувало ЄСВ на виплату, яка не входить до бази нарахування ЄСВ (т. Е. Сплатило ЄСВ з виплати, на яку ЄСВ не нараховують).
Цю помилку виправляємо в Звіті з ЄСВ, сформованому за той звітний період, в якому вона була фактично виявлена. У Таблиці 6 для виправлення такої помилки формуєте окремий рядок, вказуючи серед іншого:
- в графі 10 - КТН «3», якщо помилку виявили самостійно і сторніруете зайве нарахований ЄСВ;
- в графі 11 - місяць і рік, в якому була допущена виправляється помилка;
- в графі 17 - суму нарахованого доходу, яка помилково була вказана в цій графі;
- в графі 18 - суму доходу, помилково включену в базу нарахування ЄСВ;
- в графі 21 - зайве нараховану суму ЄСВ.
Графи 22 - 25 заповнюєте в загальному порядку.
[Note] Зверніть увагу: виправлення такої помилки спричинить за собою необхідність заповнення рядків 5, 5.1, 5.3 Таблиці 1 Звіту за формою № Д4. [/ Note]
Приклад 3. У липні 2017 року робітниці Коваленко Ганні Марківні (податковий номер - 2254879630) була нарахована одноразова матеріальна допомога на лікування в сумі 9500 грн. Така матеріальна допомога не входить до фонду оплати праці. Але її помилково включили в базу нарахування ЄСВ і нарахували на неї єдиний внесок в сумі 2090 грн. Помилку виправлено в жовтні. У цьому ж місяці працівниці було нараховано зарплату в сумі 6700 грн. (ЄСВ - +1474 грн.).
Порядок відображення в Таблиці 6 Звіту за формою № Д4 даних по працівниці см. На рис. 3.
Мал. 3
Соломіна Марія, експерт з питань оплати праці
Джерело: Бухгалтер 911 - не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Таблиця 6 Звіту з ЄСВ: коди типів нарахувань «2» і «3» додано: автором: admin
Таблиця 6 Звіту з ЄСВ: коди типів нарахувань «2» і «3»
А в яких же випадках слід говорити про наявність суммовой помилки в Таблиці 6 Звіту за формою № Д4?
