Податкові пільги при страхуванні життя -налогообложеніе фізичних осіб - резидентів України.
Страхувальники фізичні особи, які склали договору довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення (договору страхування додаткової пенсії) мають право скористатися податковою пільгою, а саме податковою знижкою (п.166,3,5 ст. 166 розділу IV Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р.).
Податкова знижка - це сума, на яку платник податку має право зменшити оподатковуваний дохід за звітний податковий період (рік). Якщо розмір податку після перерахунку (на підставі поданої декларації) менше, ніж було фактично сплачено за рік, держава повертає фізичній особі різницю.
Умови на отримання податкової знижки:
• Одержувач - фізична особа-резидент України.
• Наявність реєстраційного номера облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або офіційна відмітка в паспорті про відмову від його отримання за релігійними переконаннями.
• Наявність нарахованої зарплати.
• Витрати, які включаються до податкової знижки, повинні бути документально підтверджені.
Обмеження в отриманні податкової знижки:
• Право на отримання податкової знижки діє тільки за результатами звітного податкового періоду (рік), а податкову декларацію можна подати до 31 грудня року, наступного за звітним періодом.
• Загальна сума податкової знижки за рік не повинна бути більше від суми заробітної плати.
Документи необхідні для отримання податкової знижки:
• Копія паспорта (1,2 сторінка та сторінки з пропискою).
• Копія довідки про присвоєння індивідуального податкового номера (ІПН).
• Копія квитанції або квитанцій про оплату страхових платежів (оригінали мати при собі для можливого підтвердження).
• Оригінал довідки про доходи, отриманих в звітному році з місця роботи, в якій повинно бути зазначено з розбивкою по місяцях
- суми нарахованої заробітної плати;
- суми утриманого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- суми утриманого із заробітної плати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ);
- суми страхових внесків до Накопичувального фонду;
- суми застосованої податкової пільги за наявністю такої.
• Поточний рахунок в банку.
• Заява встановленого зразка про суми виплачених доходів (береться в податковій).
• Податкова декларація про майновий стан і доходи.
• Копія поліса або полісів страхування.
Податкові пільги при страхуванні життя -налогообложеніе фізичних осіб - нерезидентів України.
Відповідно до п. 170.10.1 статті 170 розділу IV Податкового Кодексу України № 2755-VI від 0.2.12. 2010, доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидента, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидента.
Податкові пільги при страхуванні життя -налогообложеніе юридичних осіб.
Для корпоративного страхування життя, відповідно до ст.14.1.52. Податкового Кодексу України, податкові пільги поширюються тільки на договір, який відповідає наведеним умовам:
• Страхова виплата - одноразова або у вигляді ануїтету, якщо Застрахована особа дожила до закінчення терміну дії договору страхування, досягла віку, визначеного договором або відбулася подія, передбачене в договорі страхування.
• Договір не може передбачати часткових виплат протягом перших п'яти років його дії, крім тих, які здійснюються у разі настання страхових подій і пов'язані зі смертю, хворобою застрахованої особи або нещасним випадком, що призвело до встановлення Застрахованій особі інвалідності I або II групи чи встановлення інвалідності особі, яка не досягла вісімнадцятирічного віку.
Платник податку (роботодавець) не може бути Вигодонабувачем.
У Податковому Кодексі України введено поняття «договір страхування додаткової пенсії». Цей договір передбачає зобов'язання Страховика (страхової компанії), щодо здійснення страхової виплати (виплат) і / або виплат у вигляді ануїтету, в разі досягнення застрахованою особою пенсійного віку, визначеного за заявою застрахованої особи в договорі страхування, відповідно до законодавства з урахуванням того, що такий пенсійний вік не може бути меншим більше ніж на 10 років від пенсійного віку, який надає право на пенсію, за загальнообов'язковим державним пенсійним страхування від нещасних випадків м.
На підставі Закону України «Про Єдиний соціальний внесок» і Постанови Кабінету Міністрів України страхові внески сплачені роботодавцем на користь своїх співробітників за договорами страхування додаткової пенсії не є базою для нарахування єдиного соціального внеску. Такі страхові внески зменшують базу щодо оподаткування податком на прибуток роботодавця.
Крім цього страхові внески, сплачені Страхувальником - юридичною особою на користь найманого працівника за договорами страхування додаткової пенсії, не обкладаються податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, якщо їх розмір не перевищує 15% заробітної плати співробітника і п'яти розмірів мінімальної місячної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року. (П. 164.2.16 стаття 164 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р.).
Страхові внески, сплачені Страхувальником - юридичною особою на користь найманого працівника за договорами довгострокового страхування життя та договорами страхування іншими, ніж довгострокові договори, відносяться до фонду оплати праці, як виплати соціального характеру у грошовій і натуральній формі, і є базою для нарахування єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
До фонду оплати праці належать страхові внески, сплачені роботодавцем на користь своїх співробітників за програмами страхування, якщо під час укладення договору страхування не було обрано форма виплати у вигляді додаткової пенсії.
Таким чином, податкові пільги при страхуванні життя передбачені як фізичних, так і юридичних осіб.
