19.04.2018 8:56:00
Компенсація за роботу у шкідливих умовах праці в грошовій формі Трудовим кодексом РФ не передбачена. Можлива виплата грошової компенсації замість належних Трудовим кодексом РФ гарантій співробітникам, які працюють в таких умовах. Чи оподатковується чи ні грошова компенсація ПДФО та страховими внесками, залежить від того, взамін чого ви її виплатили.
Компенсація за роботу у шкідливих умовах праці в грошовій формі Трудовим кодексом РФ не передбачена. Можлива виплата грошової компенсації замість належних Трудовим кодексом РФ гарантій співробітникам, які працюють в таких умовах. Чи оподатковується чи ні грошова компенсація ПДФО та страховими внесками, залежить від того, взамін чого ви її виплатили.
Не обкладається тільки та частина грошової компенсації, яка не перевищує встановлені законодавством норми (ст. 222 ТК РФ, п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ, п. 4 Порядку здійснення компенсаційної виплати).
Для цього розмір компенсації і порядок її індексації необхідно вказати (ст. 222 ТК РФ, п. 4 Порядку здійснення компенсаційної виплати): в колективному договорі - при наявності профспілки чи іншого представницького органу працівників; в трудовому договорі з працівником - якщо немає представницького органу працівників. Частина грошової компенсації, яка виплачена понад норму, обкладається ПДФО і страховими внесками в загальному порядку.
ПДФО І СТРАХОВІ ВНЕСКИ З КОМПЕНСАЦІЇ ЗА укорочені
РОБОЧУ ТИЖДЕНЬ
У частині ПДФО грошова компенсація замість укороченою тижні, яка покладена співробітникам за роботу в шкідливих умовах праці 3 і 4 ступеня, податком не обкладається.
Справа в тому, що компенсації, які встановлені законом і пов'язані з виконанням трудових обов'язків, звільнені від ПДФО згідно з п. 3 ст. 217 НК РФ. Грошова компенсація замість укороченою тижні передбачена ст. ст. 92, 219 ТК РФ і пов'язана з виконанням роботи у шкідливих умовах. Про те, що компенсації за шкідливі умови праці не потрібно обкладати ПДФО, також говорить Мінфін Росії в Листі від 06.08.2010 № 03-04-06 / 6-165, від 10.12.2009 № 03-04-06-02 / 89, від 13.06.2007 № 03-04-06-02 / 113. 
Компенсація не обкладається ПДФО в розмірі, який встановлено (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 92 ТК РФ): галузевим або міжгалузевим угодою; колективним договором.
Крім цього, необхідна письмова згода працівника на заміну укороченою тижні грошовою компенсацією, оформлене як окрема угода до трудового договору. Однак не виключено, що на практиці контролюючі органи можуть оскаржити такий підхід. Тому, перш ніж прийняти рішення, оподатковувати таку компенсацію чи ні, оцініть свої ризики. Страхові внески на таку грошову компенсацію потрібно нарахувати і сплатити до бюджету (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ).
ПДФО І СТРАХОВІ ВНЕСКИ З КОМПЕНСАЦІЇ ЗА ДОДАТКОВИЙ ВІДПУСТКУ
У частині ПДФО Податковий кодекс РФ чітко дане питання не регулює. Роз'яснення також відсутні. З грошової компенсації замість додаткової відпустки, який покладено за роботу у шкідливих умовах праці 2, 3 або 4 ступеня (ст. 117 ТК РФ), безпечніше сплатити податок. Справа в тому, що є ряд роз'яснень Мінфіну Росії, згідно з якими оплата додаткової відпустки за роботу в шкідливих умовах обкладається ПДФО в загальному порядку (Листи від 24.09.2013 № 03-04-06 / 39636, від 06.05.2013 № 03-04- 06/15555). 
Тому можна вважати, що і з суми компенсації замість додаткової відпустки вам також необхідно сплатити ПДФО. У той же час є роз'яснення Мінфіну Росії, з яких випливає, що компенсації, які встановлені законом і пов'язані з виконанням трудових обов'язків, звільнені від ПДФО згідно з п. 3 ст. 217 НК РФ (Листи від 06.08.2010 № 03-04-06 / 6-165, від 10.12.2009 № 03-04-06-02 / 89, від 13.06.2007 № 03-04-06-02 / 113) .
У цих роз'ясненнях буквально не сказано, що вони відносяться до даного виду компенсації. Однак грошова компенсація замість додаткової відпустки передбачена ст. ст. 117, 219 ТК РФ і пов'язана з виконанням роботи у шкідливих умовах. Таким чином, зазначені роз'яснення можуть ставитися до компенсації замість додаткової відпустки. А значить, вона не повинна обкладатися ПДФО.
Тому перш ніж прийняти рішення, оподатковувати компенсацію замість додаткової відпустки чи ні, оцініть свої ризики. Страхові внески на таку грошову компенсацію потрібно нарахувати і сплатити до бюджету (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ). 
