Елемент режиму Характеристика Підстава Платники податків
Організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками, які перейшли на сплату ЕСХН.
Поняття сільськогосподарського товаровиробника і сільськогосподарської продукції .
Правила, передбачені главою 26.1 НК РФ "ЕСХН", поширюються також і на селянські (фермерські) господарства.
Ст. 346.1 НК РФ
Ст. 346.3 НК РФ
Сплата податків і зборів Організації на ЕСХН звільняються від сплати:
- Податку на прибуток (За винятком податку з доходів, отриманих у вигляді дивідендів, та доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань).
- податку на майно організацій
- ПДВ (Крім ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ і інші території під її юрисдикцією; ПДВ з операцій за договорами про спільну діяльність, договорів інвестиційного товариства, договорами довірчого управління майном або концесійним угодами на території РФ).
Індивідуальні підприємці на ЕСХН звільняються від сплати:
- ПДФО в частині доходів від підприємницької діяльності (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам 35% і 9%).
- Податку на майно фізичних осіб (в частині майна, використовуваного для підприємницької діяльності)
- ПДВ (Крім ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ і інші території під її юрисдикцією; ПДВ з операцій за договорами про спільну діяльність, договорів інвестиційного товариства, договорами довірчого управління майном або концесійним угодами на території РФ).
Ст. 346.1 НК РФ Організації та індивідуальні підприємці:
- Сплачують єдиний податок, що стягується при застосуванні ЕСХН.
- Сплачують в загальному порядку інші податки відповідно до законодавства.
- виконують обов'язки податкових агентів
Облік Організації зобов'язані вести облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми ЕСХН, на підставі даних бухгалтерського обліку.
Індивідуальні підприємці ведуть облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по ЕСХН в книзі обліку доходів і витрат індивідуальних підприємців, які застосовують ЕСХН.
Ст. 346.5 НК РФ Перехід на ЕСХН
Організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками відповідно до цього розділу, має право добровільно перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН) з урахуванням певних правил:
Умови переходу на сплату ЕСХН.
Порядок переходу на ЕСХН.
Ст.346.2 НК РФ
Ст. 346.3 НК РФ
Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат.
порядок визначення доходів і витрат
порядок визнання доходів і витрат
Ст.346.4 НК РФ
Ст. 346.5 НК РФ Податкова база
- Податкова база - це грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
- Доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом ЦБ РФ на дату отримання доходів і (або) дату здійснення витрат.
- Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються виходячи з ціни договору (з урахуванням ринкових цін у випадках, встановлених законом.)
- Доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
- Збитки приймаються з метою оподаткування по певними правилами
Особливості визначення податкової бази при переході на ЕСХН з інших режимів оподаткування і при переході з ЕСХН на інші системи оподаткування 
Ст.346.6 НК РФ Податкова ставка
6%
Ст.346.8 НК РФ Податковий (звітний) період
Податковий період: календарний рік.
Звітний період: півріччя.
Ст.346.7 НК РФ Обчислення і сплата ЕСХН Порядок обчислення і сплати ЕСХН:
- Сума ЕСХН до сплати = Податкова база * Податкова ставка.
- За підсумками звітного періоду (півріччя) обчислюється сума авансового платежу з податку. (Податкову базу при цьому розраховують наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя.)
Термін сплати авансових платежів - не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду. - Сплачені авансові платежі зараховуються в рахунок сплати ЕСХН за підсумками податкового періоду.
- Сплата проводиться за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця).
- Термін сплати податку за підсумками податкового періоду - не пізніше строку для подання податкової декларації (див. Нижче).
Ст.346.9 НК РФ Звітність по ЕСХН Після закінчення податкового періоду платники податків подають до податкових органів податкові декларації:
організації - за місцем свого знаходження;
індивідуальні підприємці - за місцем свого проживання
термін подачі податкової декларації :
- за підсумками податкового періоду: не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
- в разі припинення підприємницької діяльності: не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому ця діяльність припинена згідно з повідомленням, представленому платником податків до податкового органу. (В ред. ФЗ від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Ст.346.10 НК РФ
