Дебет-Кредит № 05 (1.2.2010)
Суть справи :: Звітність
Увага! архівна публікація
Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.
З 1 січня 2010 року набрав чинності Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України, затверджений постановою правління ПФУ від 05.11.2009 р №26-1 (далі - Порядок). Розглянемо, за якими формами звітів відтепер звітуватимуть роботодавці до Пенсійного фонду починаючи зі звіту за январь.1
Нові звіти: які саме?
По-перше, щодо річної персоніфікації: за чинною формою і програмним АРМ-ом, до яких за стільки років вже звикли все бухгалтери, ми звітуємо за останній, 2009 рік. Адже нова, щомісячна персоніфікована звітність буде виглядати і заповнюватися зовсім по-іншому.
1 Див. Також методичні рекомендації щодо заповнення звітності до ПФУ від 25.11.2009 р на с. 29 поточного номера.
По-друге, звичний додаток 23 - «Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягає сплаті за звітний місяць», - яким роботодавці звітували щомісяця до Пенсійного фонду до кінця 2009 року, майже не змінився у своїй новій формі, але починаючи зі звітності за січень 2010 року вже відноситься до загального великого Звіту про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхо ание до органів Пенсійного фонду України, який приводиться в додатку 4 до Порядку.
По-третє, в додатку 4 наведено всі форми звітності, які подаються страхувальниками (підприємствами-роботодавцями, органами соціального захисту населення, військовими частинами). Кожен вибирає для себе свій Звіт і заповнює його, «не свій» звіт подавати порожнім не потрібно.
У загальному порядку звичайні підприємства - роботодавці заповнюють додаток 4 і наступні таблиці:
1) першу велику зведену таблицю, яка наводиться в дод. 4 при заповненні Звіту про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів ПФУ;
2) другу звичну вже нам таблицю «Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» (стара додаток 23, таблиця 1);
3) таблицю з інформацією про трудові відносини застрахованих осіб (таблиця 5);
4) таблицю із зазначенням відомостей про нарахування заробітку (доходу) застрахованої особи (таблиця 6);
5) таблицю про суми, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, щорічні та додаткові відпустки, та суми, нараховані у минулих періодах (таблиця 7);
6) таблицю про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства (таблиця 8), Цю таблицю заповнюють не всі підприємства. Вона призначена для визначення страхувальником періодів (строків) трудової або іншої діяльності, які відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періодів страхового стажу, не пов'язаних з трудовою і / або професійною діяльністю.
Звертаємо увагу, що Звіт слід подавати в повному обсязі, тому в разі неподання однієї із необхідних (зазначених вище) таблиць звіт не приймається!
Крім того, відтепер введена виходить реєстрація звіту на підприємстві. Так, якщо страхувальник реєструє вихідну кореспонденцію, на кожному аркуші звіту зазначається реєстраційний номер (він передбачений у Звіті і всіх таблицях зверху) відповідно до журналу реєстрації вихідної документації страхувальника.
Таким чином, як бачите, зміни у формі і складі пенсійної звітності істотні. Нічого схожого на попередню персоніфіковану звітність!
Терміни подання нового Звіту до ПФУ
За загальним правилом щомісячна пенсійна звітність подаватиметься як і раніше не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. При звичному умови, коли останній день строку подання звіту припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, останнім днем строку вважається перший після нього робочий день (п. 2.7 Порядку).
Але за перші три звітні місяці 2010 року - січень, лютий, березень - термін подання звітності можна буде продовжити до 7 календарних днів, т. Е. За січень - до 1 березня, за лютий - до 29 березня і за березень - до 27 квітня . Продовжити термін подання щомісячної персоніфікованої звітності зможуть ті підприємства, які звернуться з відповідною заявою до керівника відповідного органу Пенсійного фонду. Цікаво, що ні форма заяви, ні термін його подачі Порядком не встановлено, тому не радимо відкладати подачу такої заяви на останній день, а оформити його в довільній формі і подати керівнику районного Пенсійного фонду за місцем реєстрації роботодавця вже в найближчі дні!
Але Порядком передбачено ще й інший шлях встановлення термінів здачі звітності. Так, керівник органу Пенсійного фонду з метою раціонального перерозподілу навантаження протягом періоду звітування може ініціювати розроблення та затвердження рекомендованого графіка подання звітності для страхувальників. Якщо такий графік буде затверджений, то відповідальна особа Пенсійного фонду має повідомити страхувальнику про встановлені рекомендованих термінів надання звітності (п. 1.9 Порядку).
Як можна подавати Звіт
Варіант 1. Тільки в електронній формі. Ті підприємства, які звітують до Пенсійного фонду в електронній формі з використанням ЕЦП через центр обробки електронних звітів згідно з Порядком подання звітів до Пенсійного фонду України в електронній формі, затвердженим постановою правління ПФУ від 19.04.2007 р №7-7, щомісячну персоніфіковану звітність продовжують подавати в електронній формі. При цьому звіт на паперових носіях подавати не потрібно!
Варіант 2. Тільки на паперовому носії. З огляду на кількість таблиць і специфіку заповнення нової щомісячної персоніфікованої звітності, багато підприємств (де чисельність працівників дозволяє) будуть намагатися спочатку подавати звіт тільки в паперовому вигляді. Таке право дійсно існує, але тільки у підприємств з чисельністю працівників не більше 10 осіб! Воно передбачено п. 1.3 Порядку. Але, з огляду на досвід попередніх років з прийому персоніфікації, великі сумніви виникають з приводу того, що в районних пенсійних фондах можна буде реалізувати своє право на подання нової щомісячної звітності тільки на папері.
Варіант 3. Електронна форма і паперовий носій. Якщо ваше підприємство не потрапляє в коло осіб, які подають звітність попередніми двома способами, то за загальним правилом потрібно буде звітувати до Пенсійного фонду та на паперових носіях, завірених підписом керівника і головного бухгалтера та скріплених печаткою, і в електронній формі на електронних носіях інформації.
Зверніть увагу: на паперових носіях звіт формується у двох примірниках (п. 2.8 Порядку). Один примірник звіту з відміткою органу Пенсійного фонду про його прийняття зберігається у страхувальника. Паперовий звіт заповнюється українською мовою друкованими літерами кульковою ручкою синьою або чорною пастою. Помарки і виправлення не допускаються. У разі незаповнення того чи іншого рядка в звіті через відсутність операції цей рядок прокреслюється. При заповненні полів, що складаються з клітинок, кожен із необхідних символів каліграфічно вписується до відповідної окремої клітинки. Символи не повинні виходити за межі клітинок, а також накладатись на сусідні клітинки. Символи: крапка, апостроф, кома, дефіс тощо. - проставляються в окремих клітинках. При заповненні поля без клітинок записи в цих полях не повинні накладатися на сусідні поля і перекривати службові написи бланка. Порушення в заповненні паперового звіту можуть спричинити за собою відмову в його прийомі, тому не варто випробовувати долю, краще вдатися до електронної форми звіту.
Що стосується електронної форми і нового АРМу, в якому потрібно готувати нові щомісячні персоніфіковані звіти, то відповідно до п. 2.19 Порядку перераховані вище таблиці звіту формуються страхувальником з використанням спеціального комплексу програм. Але станом на 25 січня 2010 року нової версії АРМу не існує! Значить, поки немає жодного програмного забезпечення, яке б змогло сформувати місячний персоніфікований звіт до Пенсійного фонду.
Заповнення Звіту і таблиць
Додаток 4 - це великий Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів ПФУ, перша сторінка якого містить:
- основні дані про страхувальника;
- перелік таблиць звіту до Пенсійного фонду (див. Зразок 1).
зразок 1
Навпаки тих таблиць, які не подаються до Пенсійного фонду, проставляються прочерки. Для більшості підприємств будуть прокреслюють рядки 2, 3, 4 і 8, 9, 10 таблиці.
У графі «Кількість аркушів» зазначається кількість аркушів документів однієї таблиці.
У графі «Кількість рядків» зазначається кількість заповнених рядків (!) На аркушах документів однієї таблиці. У графі «Усього» - загальна кількість аркушів документів та загальний підсумок рядків у цих аркушах.
Залишимо без коментарів цей і попередній реквізити і будемо сподіватися, що кількість заповнених рядків і підсумок буде самостійно розраховуватися в програмному забезпеченні.
Наступною сторінкою додатка 4 (і відповідно продовженням Звіту) є «Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування». Це старе додаток 23 (яке ми подавали тривалий час до 2010 року), і в ньому нічого не змінилося, тому зупинятися на його заповненні не будемо.
Наступною сторінкою йде таблиця 5 додатка 4. Вона призначена для реєстрації застрахованих осіб до системи персоніфікованого обліку відомостей (див. Зразок 2).
зразок 2
Ця таблиця подається страхувальником тільки в разі, якщо протягом звітного періоду:
1) було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою;
2) або відбулися зміни в прізвищі, імені, по батькові або в ідентифікаційному номері.
Таблицю 5 не потрібно формувати і подавати тільки в разі, коли протягом звітного періоду не було зафіксовано фактів укладання та розірвання трудових угод або не відбулося змін у прізвищі, імені, по батькові або ідентифікаційному номері застрахованих осіб.
Для застрахованих осіб, які з релігійних переконань відмовилися від ідентифікаційного номера (ДРФО), про що мають відповідну відмітку у паспорті, зазначаються дані свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування: серія та номер (NNN_XXXXXX - три літери, пробіл, шість цифр).
Якщо страхувальник припустився помилки в попередньо поданої до Пенсійного фонду таблиці 5 і ця помилка стосується тільки прізвища, імені або по батькові застрахованої особи (!), Тоді подаються коригуючі відомості, зазначені в таблиці 5 додатка 4, з відміткою «коригуюча», які є підставою для заміни значень реквізитів. На підставі коректує таблиці 5 додатка 4 проводиться технологічна заміна попередньо накопичених даних в обліковій картці особи на актуальні дані, подані страхувальником у коректує таблиці 5.
Звертаємо увагу на особливості подання коректує інформації: коригування зазначених вище даних не передбачає подання скасовують і нових первинних даних! В яких випадках подається скасовує і первісна форми, читайте нижче.
Далі заповнюємо таблицю 6 додатка 4 (див. Зразок 3).
зразок 3
Вона призначена для відображення по кожній застрахованій особі щомісячних:
1) рядок 10 - загальних сум фактично нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) працівника без обмеження розміром максимального ФОП і крім нарахувань, які заповнюються в таблиці 7 додатка 4, - а саме сум лікарняних, відпускних та помилкових донарахувань минулих періодів (!) (перераховані в п. 3.6 Порядку). Також в рядку 10 відображаються суми винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню ПДФО, або суми доходу, що обчислюється з урахуванням вимог для відповідного об'єкта нарахування страхових внесків;
2) рядок 11 - щомісячних сум нарахованого заробітку, грошового забезпечення або доходу у межах максимальної величини, на яку нараховуються страхові внески відповідно до чинного законодавства. До цього рядка в загальну суму вже включаються суми і лікарняних, і відпускних, і помилки минулих періодів. До речі, якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, в якому було зроблено нарахування;
3) рядок 12 - сум страхових внесків за відповідний місяць, утримуваних із заробітної плати (доходу) застрахованої особи (1 - 5%), в т. Ч. Із сум оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні за рахунок ФСС з ТВП), заробітку (доходу) за дні відпустки, і суми, пов'язаної з уточненням кількості відпрацьованого часу з тимчасової непрацездатності.
Нарахування відображаються за календарний місяць (з першого до останнього числа місяця).
Цікаво, що в таблиці 6 додатка 4 ми не знайшли колонку або рядок, де б страхувальник вказував суми страхових внесків, нарахованих роботодавцем на фонд оплати праці кожного працівника! Хоча пп. 3.5.3 Порядку передбачає наявність цієї графи! Можливо, вона буде в АРМе, а поки чекаємо роз'яснень Пенсійного фонду з приводу відсутності персоніфікованого обліку саме цього показника.
Завершуючи заповнення Звіту, переходимо до таблиці 7 додатка 4. Відразу відзначимо, що ця таблиця досить важка для початкового сприйняття, вимагає докладного вивчення і без методу «проб і помилок» тут не обійтися. Поки, на перші один-два місяці, радимо уникати, перехідних виплат.
Таким чином, таблиця 7 додатка 4 формується та подається страхувальником при наявності нарахувань застрахованим особам протягом звітного періоду, а саме:
1) сум оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності (лікарняні за рахунок коштів роботодавця). Зазначений тип виплати має код типу нарахувань 1 при заповненні графи 11 таблиці 7 додатка 4. Графа 14 таблиці 7 додатка 4 для нього не заповнюється;
2) сум допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні за рахунок коштів ФСС з ТВП). Зазначений тип виплати має код типу нарахувань 2 при заповненні графи 11 таблиці 7 додатка 4. Графа 14 таблиці 7 додатка 4 не заповнюється;
3) сум заробітку (доходу) за дні відпустки. Зазначений тип виплати має код типу нарахувань 3 при заповненні графи 11 таблиці 7 додатка 4. Графа 14 таблиці 7 додатка 4 для нього не заповнюється;
4) сум заробітку (доходу), нарахованих на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), грошового забезпечення у попередніх періодах, на яку страхувальником або органом Пенсійного фонду донараховано страхові внески відповідно до чинного законодавства. Зазначений тип виплати має код типу нарахувань 4;
5) сум заробітку (доходу), нарахованих на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), грошового забезпечення у попередніх періодах, на яку страхувальником помилково нараховано страхові внески. Зазначений тип виплати має код типу нарахувань 5;
6) сум перерахунків заробітку (доходу), що пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, - код типу нарахувань 6, графа 14 таблиці 7 додатка 4 для нього не заповнюється.
Суми в таблиці 7 додатка 4 щодо нарахувань зазначаються за відповідний місяць. Отже, суми коштів, нараховані за щорічні та додаткові відпустки, вносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці. Суми, що припадають на дні відпустки в наступному місяці, включаються до поля наступного місяця. А суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, вносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на зазначений місяць.
Вищезазначені суми нарахувань у таблиці 7 додатка 4 вносяться в межах максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, на які нараховуються страхові внески, з урахуванням суми заробітку (доходу), зазначеної в таблиці 6 додатка 4!
Зверніть увагу, що суми нарахувань в межах максимальної величини, на яку нараховуються страхові внески, та суми страхових внесків за відповідний місяць у таблиці 7 додатка 4 можуть містити нульові значення «0,00», в разі якщо сума в графі 10 «Загальна сума нарахованого заробітку / доходу (Усього з качана звітного місяця) »таблиці 6 додатка 4 за відповідний звітний період перевищує максимальну величину, з якої справляються страхові внески, на момент обліку відповідно до законодавства.
Що стосується таблиці 8 додатка 4, то в разі якщо страхувальник відсутні робочі місця, робота на яких зараховується до спеціального стажу, таблиця 8 не формується та не подається до Пенсійного фонду. Для кодування підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства використовуються серійно порядкові коди із Довідника кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства (додаток 8 до Порядку).
Скасовують і нові початкові звіти
У разі виявлення помилки у звіті страхувальник має право до кінцевого терміну подання цього звіту повторно сформувати та подати звіт до органу Пенсійного фонду за місцем взяття на облік. Чинним вважається останній електронний або паперовий звіт, поданий до закінчення термінів подання звітності.
У разі виявлення в ході перевірки органом Пенсійного фонду недостовірних відомостей про застрахованих осіб, які подані та / або накопичені в електронних базах даних персоніфікованого обліку, Пенсійний фонд протягом двох робочих днів повідомляє про це страхувальника. Останній подає до відповідного органу Пенсійного фонду протягом наступних десяти робочих днів необхідні коригуючі або скасовують документи з приводу виявлених недостовірних даних про застраховану особу.
Якщо страхувальник припустився помилки в коді страхувальника, звітному місяці, номері облікової картки застрахованої особи (ідентифікаційний номер за довідкою ДПА або серія та номер свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування), коді підстави для обчислення стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства (спеціальний стаж) , подаються:
- таблиці 5, 6, 7 або 8 додатка 4 з позначкою «скасовуючі» за ті звітні періоди, в яких дані були подані з неправильними вищезазначеними реквізитами;
- таблиці 5, 6, 7 або 8 додатка 4 з позначкою «початкова» з правильними вищезазначеними реквізитами за ті звітні періоди, в даних яких була допущена помилка.
Зміни в сумах нарахованого заробітку, грошового забезпечення або доходу та сумах страхових внесків за звітний місяць при формуванні та поданні такої звітності не допускаються!
На підставі поданих документів з позначкою «скасовуючі» недостовірні дані облікової картки вилучаються із переліку чинних, але залишаються в електронному архіві для зберігання звітності.
Тетяна Мойсеєнко, «Дебет-Кредит»
Облікова політика: починаємо новий рік 
Суть справи :: Звітність
Облікова політика - це організація діяльності підприємства, яка застосовується з самого початку здійснення його господарських операцій. Від складових елементів облікової політики підприємства залежить достовірне відображення госпоперацій, а відповідно й ...
Рядок 22.1 декларації з ПДВ
№ 20 (18.5.2015) :: Суть справи :: Звітність
У діючій з лютого 2015 р форми декларації з ПДВ, затвердженої
наказом Мінфіну України від 23.09.2014 р №966 зі змінами, внесеними
наказом Мінфіну України від 23.01.2015 р №13 (далі - Наказ №966),
з'явився новий рядок - 22.1 «...
ЄСВ: мінімум або факт?
№ 20 (18.5.2015) :: Суть справи :: Звітність
Введення нової форми звіту з ЄСВ, а також останні роз'яснення від ДФСУ
знову вимагають аналізу в частині нарахування та відображення в звітності
ніж мінімальний страховий внесок по ЄСВ роботодавцями, відповідно до ч. 5
ст. 8 Закону про єдиний соціальний внесок. ...
ЄСВ: мінімум або факт?
