Пунктом 201.1 ст. 201 ПКУ визначено, що на дату виникнення податкових зобов'язань платник податків зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником податку особи і зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ строк.
Форма податкової накладної та Порядок її заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р № 1307 (далі - Порядок № 1307).
Наказом Мінфіну від 17.09.2018 р № 763 змінені форма податкової накладної, розрахунок коригування і Порядок їх заповнення, затверджені наказом від 31.12.2015 р № 1307 . Новий порядок набуває чинності з 1 грудня 2018 року.
Відзначимо, що згідно п. 3 Порядку № 1307 всі податкові накладні підлягають реєстрації в ЄРПН в порядку, встановленому КМУ, за формою, що діє на день такої реєстрації. Тому, як повідомляє УКРІНФОРМ ( База знань "ЗІР", категорія 101.16 ), Реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування з 1 грудня 2018 року здійснюватиметься за новою формою незалежно від дати їх складання - до 1 грудня або після цієї дати.
Відзначимо також лист УКРІНФОРМ від 27.11.2018 р № 36942/7 / 99-99-15-03-02-17 , Де вказується, що ПН і РК, які були спрямовані на реєстрацію до 1 грудня 2018 року і реєстрація яких була зупинена, в подальшому (в разі прийняття відповідного рішення) реєструються в ЄРПН по формі, в якій вони були спрямовані на реєстрацію.
Загальні правила заповнення податкової накладної
Податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов'язань постачальника (продавця), крім випадків, передбачених ПКУ та Порядком № 1307. Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник ПДВ в органі УКРІНФОРМ, якій присвоєно індивідуальний податковий номер (ІПН) платника ПДВ.
Всі податкові накладні скріплюються електронними цифровими підписами посадових осіб платника податків та електронним цифровим підписом, що є аналогом друку постачальника (продавця) (при наявності). Податкова накладна не скріплюється електронними цифровими підписами (печаткою) одержувача (покупця) товарів / послуг.
Податкова накладна заповнюється державною мовою, тобто українською мовою.
Реквізити заголовної частини податкової накладної, які містять цифрові значення (дата складання, порядковий номер, номер філії (структурного підрозділу)), не повинні містити ніяких інших знаків і символів.
З повним текстом цієї аналітичної статті можна ознайомитися БЕЗКОШТОВНО, зареєструвавшись в онлайн версії електронного журналу.
У статті також висвітлюються такі питання:
- Порядок складання податкових накладних філією (структурним підрозділом)
- Зміст табличній частині податкової накладної
- Проставлення в податковій накладній показника "Тип причини"
- Проставлення в податкових накладних умовного податкового номера (ІПН)
- Операції, при здійсненні яких складаються зведені податкові накладні
- Правила складання податкової накладної в окремих випадках
