19 лютого - граничний термін подання звітності з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2019 рік. Чи не найактуальніше питання для платників податку на нерухомість зараз - за якою формою звітувати? Адже 18.01.2019, прямо посеред звітної пори, вступив в силу наказ Мінфіну від 15.11.2018 р № 897 , Яким було викладено в новій редакції форму Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі - декларація ). Самі контролери офіційно цю ситуацію поки ніяк не коментують. У той же час фахівці Контакт-центру УКРІНФОРМ в усному порядку повідомляють, що питання щодо редакції декларації , Згідно з якою слід звітувати з податку на нерухомість за 2019 рік, зараз «на узгодженні». Як би там не було, а за правилами п. 46.6 ПКУ оновлена форма декларації повинна застосовуватися для складання звітності за 2020 рік. Тому, навіть якщо контролери «узгодять» рекомендувати застосовувати нову редакцію декларації при поданні звітності за 2019 рік, законних підстав для відмови в прийомі звітності в редакції Наказу № 408 у них не буде. Отже, пропонуємо освіжити в пам'яті загальні правила складання останньої. Якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, який затвердив такі форми, зобов'язаний оприлюднити нові форми звітності. До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, наступний за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення (абз. 1, 2 п. 46.6 ПКУ ). В першу чергу варто підкреслити: звітність з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, складають і подають тільки юридичні особи. Обчислення суми податку з об'єкта / об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб (в т.ч. фізичних осіб - підприємців!), Здійснюється контролюючим органом. Погоджуються з цим і фіскали. Так, в категорії 106.01 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) розміщено роз'яснення , згідно якому: «Оскільки ст. 266 ПКУ не визначено такий платник, як фізична особа - підприємець, то цей платник - власник об'єктів житлової та нежитлової нерухомості сплачує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, згідно з нормами, передбаченими для фізичних осіб ». Важливо: якщо суб'єкт господарювання є власником житлової та / або нежитлової нерухомості і у нього є документальне підтвердження віднесення даного об'єкта до категорій, визначених пп. 266.2.2 ПКУ , То такий суб'єкт господарювання звільняється від обов'язку подавати декларацію (Роз'яснення з категорії 106.07 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). Якщо суб'єкт господарювання придбав і продав об'єкт нерухомості в межах одного місяця, то при наявності документального підтвердження, що свідчить про перехід прав власності від продавця до покупця, він звільняється від обов'язку сплати і подання декларації (Роз'яснення з категорії 106.07 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). Також відзначимо: якщо сільський, селищний, міський рада або рада об'єднаних територіальних громад, створених відповідно до закону і перспективному плану формування територій громад, не прийняли рішення про встановлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, то мінімальною ставкою такого податку є «0 »%. У даній ситуації, на думку контролерів, нульові податкові зобов'язання потрібно декларувати на загальних підставах. Перейдемо безпосередньо до заповнення форми. Нагадаємо У разі незаповнення окремих рядків / граф через відсутність значення - вони прокреслюються (при подачі в паперовому вигляді) або не заповнюються (при поданні засобами електронного зв'язку). Головна частина Декларації Перш за все платнику податку на нерухомість необхідно шляхом проставлення позначки «х» вказати тип подається декларації . якщо декларація подається вперше (в т.ч. і в разі, якщо платник вперше подає звітність з запізненням), вказують тип «Звітна». Якщо після подання декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, тобто в період по 19 лютого включно, тип такої Декларації - «Звітна нова». декларацію з виправленими показниками, яка буде подана після 19 лютого (за умови, якщо раніше за цей же звітний період вже подавалася «Звітна» (або «Звітна» і «Звітна нова») декларація ), Слід позначити як «Уточнююча». Разом з тим звернемо увагу на ситуацію, коли протягом звітного року виникає право власності на новий об'єкт нерухомості. Так, якщо місцезнаходження знову придбаної нерухомості відповідає коду органу місцевого самоврядування, за яким декларація вже подавалася, податкові зобов'язання слід задекларувати в звітності з позначкою «Звітна нова» або «Уточнююча», в залежності від того, до чи після 19.02.2018 буде представлятися звітність. У свою чергу, в разі, якщо нерухомість придбана на території нової адміністративно-територіальної одиниці, подати звітність необхідно буде, подавши «звітну» декларацію , Навіть якщо це станеться після 19 лютого. Нагадаємо! Що стосується новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової та / або нежитлової нерухомості, декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 к.дн. з дня виникнення права власності на даний об'єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на цей об'єкт (пп. 266.7.5 ПКУ ). Порядковий номер за рік заповнюється наростаючим числом від кількості поданих декларацій . Так, «Звітна» декларація в будь-якому випадку буде з цифрою «1» (йдеться про звітність, що подається в межах однієї адміністративно-територіальної одиниці). Так само на практиці рідко подається більш ніж одна «Звітна нова» декларація . А ось «Уточнюючий» звітних документів може бути 2 і більше. Відповідно, якщо платник податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, подає до контролюючого органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування першу уточнюючу податкову декларацію , Де уточнюється нарахована сума податку, то в поле «Тип декларації» вказується «Уточнююча», в графі «1.1.Т» проставляється «1». У разі якщо протягом року подається друга уточнююча декларація , Де уточнюється податкове зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в графі «1.1.Т» проставляється «2» і т.д. Зауважте: якщо платник подає декларації в кілька контролюючих органів, то повинна вестися окрема нумерація декларацій по кожному з таких органів. Тобто, якщо платник, наприклад, подасть по одній «Уточнюючій» декларації за двома кодами органів місцевого самоврядування, порядковий номер кожної з них буде «1». Рядок 2 «Звітний податковий період» передбачає обов'язкове зазначення року, за який подається звітність: в нашому випадку - 2019 рік. Поля «починаючі з» і «з урахуванням уточнень з» заповнюються при необхідності: Наприклад, якщо в березні 2019 року платник податку придбає об'єкт нерухомості в адміністративно-територіальній одиниці, по якій декларація за звітний рік не подавалася, платник податків повинен буде представити «звітну» декларацію , В якій в поле «починаючі з» слід вказати «03». Якщо ж платник податків набуде прав власності на нерухомість (скажімо, в тому ж березні), розміщену на території, за кодом якої «Звітна» декларація за 2019 рік була подана, необхідно буде представити «Уточнюючий» форму звітності, вказавши «03» в полі «з урахуванням уточнень з». З рядком 3 питань виникнути не повинно. Так, повне найменування платника вказується згідно з даними, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР): у відведеному полі необхідно без скорочень і абревіатур вказати організаційно-правову форму та назву юридичної особи (наприклад, «Товариство з обмеженою відповідальністю« Абетка »). Ознака резидентності проставляється з урахуванням пп.пп. 14.1.122 і 14.1.213 ПКУ . Нагадаємо! Юрособами- нерезидентами є іноземні компанії, організації, створені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України (пп. «А» пп. 14.1.122 ПКУ ). Юрособами- резидентами є юридичні особи та їх відокремлені особи, які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами (пп. «А» пп. 14.1.213 ПКУ ). Заповнення рядків 4, 5 і 6 також не викличе труднощів. У рядку 4 варто вказати податковий номер. У загальному випадку податковим номером юросіб є код за ЄДР (пп. 1 п. 2.2 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р № 1588 ). Податковим номером юросіб-нерезидентів, які не мають коду по ЄДР, є реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами. У рядку 5 вказується основний вид діяльності юридичної особи - код за КВЕД, яким позначений основний вид економічної діяльності згідно з даними ЄДР. У рядку 6 повинні бути відображені дані щодо місцезнаходження юрособи відповідно до ЄДР (тобто податкова адреса): вулиця, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром). Загальноприйнятими є також скорочення «вул.» Замість «вулиця», «буд.» Замість «будинок» і інші. Факс та електронна адреса традиційно вказуються за бажанням платника. А ось поля для зазначення поштового індексу, міжміського коду і телефону передбачені як обов'язкові для заповнення . У разі якщо міського телефону юрособа не має, радимо в поле, відведеному для номера телефону, вказати контактний мобільний номер, який значиться в ЄДР як інформація для здійснення зв'язку з юридичною особою. У рядок 7 вноситься найменування контролюючого органу за місцезнаходженням об'єкта / об'єктів житлової та / або нежитлової нерухомості, в який подається декларація . При заповненні відповідного рядка не буде вважатися помилкою, якщо назва контролюючого органу вказати зі скороченнями. Наприклад - «ДПІ у Дарницький районі ГУ ДФС у м. Києві». Зауважимо: юридичним особам, що є власниками об'єктів житлової та / або нежитлової нерухомості на території АР Крим та м.Севастополя, податківці рекомендують подавати звітність до контролюючого органу за місцем свого знаходження та сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до місцевого бюджету по місцем свого знаходження ( роз'яснення з категорії 106.07 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). Відповідно, в такому випадку в рядку 7 необхідно вказувати територіальний орган УКРІНФОРМ, де юрособа перебуває на обліку за основним місцем обліку. Юрособи, включені до Реєстру великих платників податків, податкову звітність по об'єктах нерухомості, розташованим в межах населеного пункту місцезнаходження територіальних управлінь Офісу ВПП (міста Київ, Дніпро, Одеса, Львів, Запоріжжя, Харків), подають до територіального управління Офісу ВПП такого міста (роз'яснення з категорії 106.07 розділу «запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). Рядок 8 призначена для того, щоб вказувати код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням об'єкта / об'єктів житлової та / або нежитлової нерухомості за КОАТУУ. Відповідний класифікатор затверджений наказом Держстандарту від 31.10.1997 р № 659. Ознайомитися з ним можна, завантаживши з офіційного веб-сайту Державної служби статистики України. На замітку Якщо платник податку на нерухомість має у власності кілька об'єктів житлової та / або нежитлової нерухомості на територіях різних сільських (селищних) рад, які стосуються одного адміністративному району (коди органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням об'єкта / об'єктів житлової та / або нежитлової нерухомості за КОАТУУ - різні ), то він подає в один контролюючий орган декларації окремо за кожним кодом органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням об'єкта житлової та / або нежитлової нерухомості (кількість поданих декларацій буде відповідати кількості кодів органів місцевого самоврядування, за якими знаходяться об'єкти житлової та / або нежитлової нерухомості за КОАТУУ). Головна (таблична) частина Декларації Графа 2 призначена для зазначення коду типу нерухомості (житлової та / або нежитловий): 1 - квартира; 2 - житловий будинок; 3 - інший об'єкт житлової нерухомості; 4 - будівля готельне; 5 - будівля офісне; 6 - будівля торгове; 7 - гараж; 8 - будівля для публічних виступів; 9 - іншу будівлю. Зауважимо: вказаний в декларації тип нерухомості повинен відповідати оригіналам документів, що підтверджують право власності на дані об'єкти (див. роз'яснення з категорії 106.02 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). У графу 3 вносяться відомості про загальну площу об'єкта житлової та / або нежитлової нерухомості в метрах квадратних (з двома десятковими знаками). Дані для графи 3 беруться із правоустановчих документів. Разом з тим приміткою до відповідній графі уточнюється: в разі якщо об'єкт житлової та / або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій, спільній сумісній власності, вказується загальна площа частки, якою володіє платник податків. У графі 4 вказується ставка податку (в гривнях з копійками, з двома десятковими знаками). Відповідно до пп. 266.5.1 ПКУ , Ставки податку для об'єктів житлової та / або нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, створених відповідно до закону і перспективному плану формування територій громад, в залежності від місця розташування (зональності) і типів таких об'єктів нерухомості в розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв.м бази оподаткування (в 2019 році граничний розмір податку на нерухомість становить 62,60 грн (4173 грн х 1,5%)). До відома: рішення місцевих рад в розрізі населених пунктів, в т.ч. зі ставками податку на нерухомість, оприлюднені на офіційному порталі ДФСУ. Графи 5 і 6 присвячені пільг. У графі 5 має бути вказаний код пільги. Звичайно ж - у разі встановлення останньої сільським, селищним, міським радою або радою об'єднаних територіальних громад. Нагадаємо: відповідно до пп. 266.4.2 ПКУ , Органи місцевого самоврядування повинні до 25 грудня року, що передує звітному, надати до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням об'єкта житлової та / або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок і наданих пільг юридичним і / або фізичним особам по сплаті податку на нерухоме майно. чинним Довідником пільг № 91/1 передбачений код відповідної пільги - 18010402. У графі 6 фіксується сума пільги за кодом, вказаним у графі 5, а точніше - сума податку, яка практично не буде сплачена в зв'язку з її застосуванням (в гривнях з копійками, з округленням до двох десяткових знаків). У графі 7 вказується річна сума податку на нерухоме майно, що підлягає сплаті за даними платника (традиційно - в гривнях з копійками, з двома десятковими знаками). Розраховується відповідна сума шляхом множення площі об'єкта нерухомості (графа 3) на ставку податку (графа 4). У разі встановлення органом місцевого самоврядування пільги від отриманого твори віднімається показник, занесений в графу 6. Разом з тим при наявності у власності юридичної особи об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, в т.ч. його частки, загальна площа якого перевищує 300 кв.м (для квартири) і / або 500 кв.м (для будинку), сума податку збільшується на 25000 грн в рік за кожен такий об'єкт житлової нерухомості (його частку) (пп. «ґ »пп. 266.7.1 ПКУ ). Якщо право власності на об'єкт нерухомості виникло не з початку року або припинилося протягом року, загальна сума податку розраховується виходячи з кількості місяців, протягом яких відповідна нерухомість перебувала у власності платника податків. Нагадаємо У разі переходу права власності на об'єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об'єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому виникло право власності (пп. 266.8.1 ПКУ ). У графи 8-11 вносяться суми податку, які необхідно сплачувати щоквартально. Нагадаємо: податок на нерухомість юридичні особи сплачують авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом. контролери в роз'ясненні з категорії 106.08 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) уточнили: граничний термін сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, - 29 число місяця, наступного за звітним кварталом. Якщо останній день сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, припадає на вихідний або святковий день, то його потрібно сплатити напередодні встановленого граничного терміну. Податок сплачується за місцем розташування об'єкта / об'єктів нерухомого майна. Розмір щоквартального внеску розраховується шляхом ділення суми, зазначеної в графі 7, на 4. Розмір внесків за перші 3 квартали при необхідності округлюється за загальними правилами округлення. Авансовий внесок за IV квартал визначається шляхом вирахування із загального розміру податку (числа з графи 7) суми авансових внесків за перші 3 квартали. Пояснимо на прикладі. приклад Якщо загальна сума податку складе 1722,50 грн, то розмір внесків за перші 3 квартали буде дорівнює 430,63 грн, а внесок за IV квартал: 1722,50 - (430,63 × 3) = 430,61 грн. У рядку 6 повинна відображатися загальна річна сума податку, що підлягає сплаті за все об'єкти нерухомості, що належать платнику податків на праві власності, а також загальний розмір щоквартальних внесків за все об'єкти. Рядки 7-13 призначені для уточнення податкових зобов'язань з податку на нерухомість і передбачають визначення розміру недоплати / переплати відповідного податку, а також розміру самоштрафу і пені. Після заповнення табличній форми декларації платнику податків слід поставити позначку (позначку «х») навпроти поля «Додаток« Відомості про наявні об'єкти житлової та / або нежітлової нерухомості »на __ арк.». Підкреслимо: оскільки відповідний додаток є невід'ємною складовою декларації (П. 46.1 ПКУ ), Відмітка повинна стояти завжди. При необхідності, якщо платник податків вважає, що форма декларації всупереч ПКУ збільшує або зменшує його податкові зобов'язання, відповідні міркування можуть бути викладені в складеному в довільній формі додатку, який буде вважатися невід'ємною частиною декларації (П. 46.4 ПКУ ). У разі подання відповідного доповнення навпроти поля «Доповнення до податкової декларації (заповнюється и подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України)» необхідно поставити позначку «х». Далі - приклад заповнення табличній частини декларації в онлайн-сервісі Liga: REPORT. Натисніть на картинку для перегляду в збільшеному вигляді Додаток до Декларації Заповнюючи Відомості про наявні об'єкти житлової та / або нежитлової нерухомості, інформацію про тип звітності та її порядковий номер необхідно взяти із заголовної частини декларації . Номер додатка буде тотожним порядковому номеру декларації . Графа 2 додатка заповнюється аналогічно графі 2 табличній частині декларації - шляхом проставлення одного з дев'яти типів нерухомості. Графа 3 призначена для занесення реквізитів правовстановлюючих документів. Ними можуть бути: нотаріально посвідчений договір купівлі-продажу, свідоцтво про право власності, свідоцтво про право на спадщину, рішення суду тощо. У графі 4 слід вказати дату, коли речове право на нерухоме майно було зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно. У графу 5 потрібно внести місцезнаходження об'єкта нерухомості (за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно) і його тип. Перелік типів об'єктів нерухомості наведено в пп. 14.1.129 ПКУ . Інформацію в графу 6 додатка слід перенести з рядка 8 заголовної частини декларації . Що стосується графи 7, то в ній слід вказати загальну площу об'єкта нерухомості, незалежно від того, належить він юрособі повністю або частково. Відповідно, в разі якщо юрособа є одноосібним власником об'єкта нерухомості, значення відповідної графи буде збігатися з відомостями з графи 3 табличній частині декларації . Графи 8 і 9 заповнюються тільки в разі, якщо платник податків є співвласником об'єкта нерухомості. У графі 8 повинен бути зазначений вид спільної власності. У графі 9 вказують розмір частки, яка належить платникові податків, що становить звітність. Розмір частки слід вказувати в числовому вираженні з двома знаками після коми, наприклад - «0,25». Як основну частину декларації , Так і додаток необхідно підписати і проставити в ньому дату подання звітності. Редакція газети «Інтерактивна бухгалтерія» 
