- Початок / закінчення відносин
- Працівник з інвалідністю
- сумісник
- Переклад на іншу посаду
- Донарахування / сторніровка
У Звіті за формою № Д4 зарплату відображають в таблицях 1 і 6. При цьому таблиця 1 формується на підставі даних таблиці 6. Тобто первинна таблиця 6. Саме з неї підсумкові дані перекочовують в таблицю 1. Пропонуємо вам розглянути особливості відображення заробітної плати в ЄСВ -отчетності на конкретних прикладах.
Початок / закінчення відносин
Приклад 1. У серпні 2018 року підприємство:
1) уклало трудовий договір з Зайченко Олегом Івановичем (податковий номер - 2836584769), який був прийнятий на посаду заступника головного бухгалтера (код КП - 1 231, код ЗКППТР - 20656) з 13.08.2018 р (основне місце роботи, повний робочий час, наказ від 08.08.2018 р № 48-ос). Заробітна плата, нарахована за фактично відпрацьований час, - 15909,09 грн. (ЄСВ - 3500,00 грн.). Кількість календарних днів у трудових відносинах - 19;
2) розірвало трудовий договір з Марченко Ольгою Степанівною (відмовилася від прийняття податкового номера і має відповідну позначку в паспорті (серія і номер паспорта МН 265874)) на підставі ст. 38 КЗпП (основне місце роботи, неповний робочий час, наказ від 06.08.2018 р № 47-ос). Дата звільнення - 10.08.2018 р Посада на момент звільнення - бухгалтер по заробітній платі (код КП - 3433, код ЗКППТР - 20281). Кількість календарних днів у трудових відносинах - 10. Заробітна плата, нарахована за фактично відпрацьований час, - 2545,45 грн. (ЄСВ - 560,00 грн.);
3) уклало договір підряду від 06.08.2018 р № 83/18 з Конончук Марією Сергіївною (відмовилася від прийняття податкового номера і має відповідну позначку в паспорті (номер паспорта (пластикова картка) № 000584478)). Роботи виконувалися з 6 по 30 серпня (кількість календарних днів у цивільно-правових відносинах - 25). Сума винагороди - 60000,00 грн. (ЄСВ з максимальної величини бази нарахування 55845,00 грн. - 12285,90 грн.).
Фрагменти заповнених таблиць 5 і 6 Звіту за серпень 2018 року зі даними за цим застрахованим особам наведемо на рис. 1.
Мал. 1. Початок / закінчення трудових відносин (приклад 1)
А тепер наведемо пояснення щодо заповнення окремих рядків таблиць 5 і 6.
Почнемо з таблиці 5. Як ми вже відзначали раніше, ця таблиця складена розробниками некоректно, оскільки дає можливість заповнити по застрахованій особі або реквізити 12, 14, 16, 18, або 13, 15, 17, 19.
Але нас запевнили, що при розробці програмного забезпечення ця помилка буде усунена.
У свою чергу, ми таблицю 5 Звіту за формою № Д4 наводимо так, як вона буде виглядати в електронній формі.
Тож почнемо. Зайченко О. І. був прийнятий на посаду заступника головного бухгалтера. Назва цієї посади утворено від професійної назви роботи «головний бухгалтер» (код КП - 1231, код ЗКППТР - 20656), наведеного в Додатку А до Класифікатором професій ДК 003: 2010 , Шляхом додавання похідного слова «заступник» з Додатка В. Тому в таблиці по цьому працівникові були вказані в:
- графах 12 - 14 - відомості з Класифікатора професій ДК 003: 2010 , Які відповідають професійній назві роботи «головний бухгалтер»;
- 15 - посаду, на яку прийнято працівника: «заступник головного бухгалтера».
Марченко О. С. займала посаду бухгалтера по заробітній платі. Назва цієї посади утворено від професійної назви роботи «бухгалтер» (код КП - 3433, код ЗКППТР - 20281), наведеного в Додатку А до Класифікатором професій ДК 003: 2010 , Яке розширено словами, які уточнюють виконувану роботу. Тому в таблиці по цій працівниці були вказані в:
- графах 12 - 14 - відомості з Класифікатора професій ДК 003: 2010, які відповідають професійній назві роботи «бухгалтер»;
- 15 - посаду, на якій працювала працівниця: «бухгалтер по заробітній платі».
Конончук М. С. виконувала роботи за договором підряду. Тому по ній «кадрові» графи 12 - 15 не заповнюються.
Переходимо до таблиці 6 Звіту за формою № Д4. Сума заробітної плати, нарахованої Марченко О. С., менше мінзарплати. Однак оскільки вона була звільнена не останнім робочим числом звітного місяця (відпрацювала в повному обсязі робочі дні згідно з графіком роботи підприємства), то ЄСВ-різницю по ній не визначаємо.
ЄСВ нараховуємо на фактичну базу.
Також зверніть увагу, що оскільки вона працювала в режимі неповного робочого часу, то в графі 24 проставляємо «1».
Сума винагороди за виконані роботи, нарахована Конончук М. С. (60000,00 грн.), Перевищує максимальну величину бази нарахування ЄСВ (у 2018 році - 55845,00 грн.).
Тому в базу нарахування (графа 18 таблиці 6) включаємо винагороду в сумі, що дорівнює 55845,00 грн. ЄСВ з цієї суми (графа 21) - 12285,90 грн. При цьому фактично нараховану суму винагороди проставляем в графі 17 таблиці 6 Звіту за формою № Д4.
Працівник з інвалідністю
Приклад 2. Директору підприємства Барчуку Івану Івановичу (податковий номер - 3012456598, основне місце роботи, неповна зайнятість) встановлено інвалідність. За серпень 2018 роки йому нарахована зарплата за фактично відпрацьований час в сумі 3000 грн. (ЄСВ за ставкою 8,41% - 252,30 грн.). Інших найманих працівників на підприємстві немає.
Наведемо на рис. 2 фрагменти заповнених таблиць 1 і 6 Звіту за формою № Д4 за серпень 2018 року зі даними по цьому працівникові.
Мал. 2. Працівник з інвалідністю (приклад 2)
Тепер пояснення. Ви знаєте, що таблиця 1 формується на підставі даних таблиці 6 Звіту. Тому почнемо з таблиці 6. Законодавець встановив для роботодавців-юросіб (підприємств, установ, організацій) пільгові ставки ЄСВ, які вони нараховують на трудові виплати (зарплату, лікарняні, декретні) працівників з інвалідністю.
Так, звичайні підприємства на зарплату таких працівників нараховують ЄСВ за ставкою 8,41%.
Формуючи рядок із сумою заробітної плати, нарахованої працівникові з інвалідністю, звичайні роботодавці проставляють в графі 9 код КЗО «2». Ну а оскільки працівник з прикладу 2 трудиться на умовах неповного робочого часу, в графі 24 таблиці 6 проставляємо «1».
Важливо! Незважаючи на те, що база нарахування ЄСВ працівника не перевищує мінзарплату, ЄСВ-різницю не визначаємо. Єдиний внесок сплачуємо з фактичної бази нарахування ЄСВ. Вся справа в тому, що вимога про сплату ЄСВ з мінзарплати не працює, якщо до бази застосовують пільгові ставки ЄСВ (8,41%, 5,3%, 5,5%).
Це прямо зазначено в ч. 5 ст. 8 Закону про єдиний соціальний внесок.
У таблиці 1 Звіту з ЄСВ суму фактично нарахованого ЄСВ за ставкою 8,41% вказуємо в рядках 3.2 і 6.4. Крім того, (нове!) В таблиці 1 в графі 3.2.1 вказуємо суму ЄСВ, яку б підприємство сплатило з бази нарахування ЄСВ працівника з інвалідністю, якби не використала пільгову ставку ЄСВ.
Її знаходимо так (рядок 3.2.1): суму, зазначену в рядку 2.2, множимо на ставку внеску 22% (в прикладі 660,00 грн. = 3000,00 грн. Х 22%: 100%). Важливо! Сума, зазначена в рядку 3.2.1 таблиці 1, є довідковою! У підсумкові рядки 3 і 6 таблиці 1 Звіту за формою № Д4 ця сума потрапити не повинна!
сумісник
Приклад 3. З працівником (Бойченко Петро Петрович, податковий номер - 2700254789), який вже працевлаштований у роботодавця за основним місцем роботи (неповний робочий день), з 20 серпня 2018 року було укладено трудовий договір на умовах внутрішнього сумісництва (прийнятий охоронцем (код КП 5169) на 0,75 штатної одиниці, наказ від 15.08.2018 р № 38-ос). Заробітна плата, нарахована йому за фактично відпрацьовані дні в серпні:
- за основним місцем роботи - 10000,00 грн. (ЄСВ - 2200,00 грн.);
- за місцем роботи за сумісництвом - 5000,00 грн. (ЄСВ - 1100,00 грн.).
Підприємство відобразить дані по працівникові в таблицях 5 і 6 Звіту за формою № Д4 так, як показано на рис. 3.
Мал. 3. Сумісник (приклад 3)
Факт прийому на роботу особи на умовах сумісництва (переведення / звільнення), в тому числі внутрішнього, обов'язково відображаємо в таблиці 5 Звіту за формою № Д4. Для відображення цієї інформації в графі 8 таблиці 5 необхідно вказувати категорію особи «2» - наймані працівники (без трудової книжки).
Зауважте, професійна назва роботи «охоронець» не має коду ЗКППТР. Тому графа 13 таблиці 5 залишилася не заповнена.
Переходимо до таблиці 6 Звіту за формою № Д4. У ній інформацію про доходи, нараховані працівнику за місцем роботи за сумісництвом, відображаємо окремо від інших доходів, в тому числі від доходів, нарахованих за основним місцем роботи (якщо працівник - внутрішній сумісник), проставляючи в графі 22 ознака «0 - ні» - без трудової книжки.
Тобто, незважаючи на те, що фактично трудова книжка працівника, оформленого у одного роботодавця одночасно і за основним місцем роботи, і за внутрішнім сумісництвом, зберігається у такого роботодавця:
- в графі 8 таблиці 5 Звіту за формою № Д4 вказуємо: «1» - для працівника за основним місцем роботи; «2» - для працівника-сумісника (як для внутрішнього, так і для зовнішнього сумісництва);
- в графі 22 таблиці 6 за формою № Д4: «1» - по рядку з зарплатою, нарахованої за основним місцем роботи; «0» - за сумісництвом, як внутрішнього, так і зовнішнього.
Переклад на іншу посаду
Приклад 4. Працівник (Варченко Василь Павлович, податковий номер - 3125649785, основне місце роботи, повна зайнятість), який працював кур'єром (код КП - 9151, код ЗКППТР - 13247), переведений на посаду бухгалтера (код КП - 3433, код ЗКППТР - 20281) з 20.08.2018 року згідно з наказом від 15.08.2018 р № 70-ос. Зарплата за фактично відпрацьовані дні серпня: на посаді кур'єра - 1890,91 грн., Бухгалтера - 2863,64 грн. Загальна сума зарплати за серпень - 4754,55 грн. (ЄСВ - 1046,00 грн.).
Підприємство відобразить дані по працівникові в таблицях 5 і 6 Звіту за формою № Д4 так, як показано на рис. 4.
Мал. 4. Переклад (приклад 4)
Пояснення до рис. 4. У таблиці 5 на працівника формуємо два рядки: один - з датою закінчення роботи на посаді, з якої переведений працівник (див. Графу 11 «дата Закінчення»), друга - з датою початку роботи на новій посаді ( «дата качана») .
Важливо! Ці дати не повинні збігатися! Підставою для внесення цих записів (див. Графу 16) буде один і той же документ, а саме наказ (розпорядження) про переведення.
При цьому по терміні з датою закінчення роботи за посадою, з якої переведений працівник, графу 17 І заповнюємо.
Адже трудові відносини з працівником не переривалися.
У таблиці 6 Звіту за формою № Д4 зарплату працівника, нараховану йому за час роботи на обох посадах, відображаємо в одному рядку загальною сумою.
Донарахування / сторніровка
Приклад 5. У липні 2018 роки замість Іванчука Івана Олексійовича (податковий номер - 2964319728, основне місце роботи, повна зайнятість) квартальна премія була нарахована Іваненко Івану Антоновичу (податковий номер - 2924548732, основне місце роботи, повна зайнятість). Помилку виявлено та виправлено в серпні. У підсумку в серпні 2018 року:
- Іваненко І. А. була нарахована зарплата за серпень в сумі 10000,00 грн. і Відсторновано на підставі заяви працівника помилково нарахована в липні премія - 8000,00 грн. Загальна сума зарплати за серпень з урахуванням відсторнованою суми - 2000 грн. (ЄСВ - 440 грн.);
- Іванчуку І. А. була нарахована зарплата за серпень в сумі 10000,00 грн. і донараховано помилково не нарахована в липні квартальна премія - 8000,00 грн. Загальна сума зарплати за серпень з урахуванням донарахованої суми - 18000 грн. (ЄСВ - 3960 грн.).
Підприємство відобразить дані по працівниках в таблицях 5 і 6 Звіту за формою № Д4 так, як показано на рис. 5.
Мал. 5. Донарахування / сторніровка (приклад 5)
Пояснення до рис. 5. У ситуації, описаної в прикладі 5, керуємося правилом: якщо нарахування зарплати здійснюється за попередній період, зокрема у зв'язку з виявленням помилок, суми донарахованої зарплати включаються в зарплату того місяця, в якому були здійснені такі донарахування.
Саме тому донараховані суми зарплати відображаємо в Звіті з ЄСВ, сформованому за той звітний місяць, в якому фактично були проведені такі донарахування (в бухобліку).
У Таблиці 6 Звіту донараховану зарплату Іванчуку І. А. вказуємо в загальній сумі зарплати поточного місяця одним рядком. Розбивати за місяцями, за які проведено донарахування, не потрібно. Як і у випадку з донарахуванням, сторнована сума зарплати за минулі місяці включається в зарплату того місяця, в якому було здійснено таке сторнування. Тобто коригування проводиться за рахунок фонду оплати праці місяця сторнування. Тому в Звіті з ЄСВ такі коригування не зачіпають минулі звітні періоди і, відповідно, не виправляються як помилки.
Зауважимо, в прикладі 5 відрахування зроблені на підставі заяви працівника в повній сумі. Але якщо ви проводите такі відрахування з зарплати на підставі відповідного наказу, то не забудьте про вимоги ст. 128 КЗпП .
При кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати 20%, а у випадках, окремо передбачених законодавством України, - 50% заробітної плати, яка належить до виплати працівникові.
Відсторновану суму зменшили фактичну базу нарахування ЄСВ по працівнику Іваненко І. А., і вона виявилася нижче мінзарплати. Тому, щоб виконати вимогу про сплату ЄСВ з мінзарплати, в таблиці 6 на нього була сформована рядок з ЄСВ-різницею і на неї донараховано ЄСВ.
