ф. № Д4 за травень, звіт поштою, ЄСВ з МЗП, понижуючий коефіцієнт, мобілізовані
З 30.04.2015 р чинними форми ЄСВ-звітності та Порядок їх заповнення, затверджені наказом № 435 *. Як ми вже відзначили, вперше подають нову звітність за травень ( лист ДФСУ від 30.04.2015 р № 15939/7 / 99-99-17-03-01-17 ). Про суть змін ви вже, напевно, здогадуєтеся. Давайте розглянемо їх детально.
«Капіталку» або «косметика»?
Відразу заспокоїмо: революційних змін в складі нової звітності та порядку її подання немає. Як і раніше, роботодавці подають два види звітів по ЄСВ:
- форму № Д4, якщо використовуєте працю фізосіб за трудовим або цивільно-правовим договором (далі - ЦПД). Якщо найманих працівників немає і / або не нараховували (не виплачували) винагороду за ЦПД, то такий Звіт не подається;
- форму № Д7, якщо на виробництві стався нещасний випадок або у працівника виявлено профзахворювання.
Подаєте звіти в ДПІ за місцем взяття на облік як платників ЄСВ. Терміни подачі - колишні. Зокрема, Звіт за формою № Д4 потрібно подавати щомісяця протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду.
У свою чергу, Звіт за формою № Д7 подають протягом 5 робочих днів після дати складання Акту про нещасний випадок, пов'язаний з виробництвом (форма Н-1), або з дати складання Акта розслідування професійного захворювання (форма № П-4).
А ось і «новинка»: в Порядку № 435 тепер прямо передбачено, що роботодавці, у яких працює за наймом (або за ЦПД) не більше 5 застрахованих осіб, можуть відправити ЄСВ-звітність поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення. Однак відзвітувати таким способом потрібно не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання Звіту.
Д4 з довгоочікуваним оновленням
Найбільше ми чекали поновлення саме цього Звіту. Адже під нові правила обкладення ЄСВ старий був «не заточений».
Звичайні роботодавці, які виплачують зарплату і винагороди за ЦПД, як і раніше, заповнюють тільки таблиці 1, 5, 6 і 7. При цьому абсолютно всі страхувальники-роботодавці зобов'язані щомісячно формувати і надавати лише титульний лист і таблиці 1 і 6. А ось таблиці 5 і 7 доведеться заповнити тільки в окремих випадках.
Незважаючи на те що таблиці Звіту за формою № Д4 призначені для відображення різних видів інформації, вони мають загальні реквізити. На що варто звернути увагу?
Так, проставляючи тип Звіту, пам'ятайте: якщо страхувальник подає за один і той же звітний період таблиці зі статусами «скасовуюча» і «додаткова», вони подаються з окремими титульними листами (як два окремі звіти).
Звітний місяць позначають двома цифрами, а звітний рік - чотирма
Важливо! Основне правило за грошовими показниками залишилося незмінним: грошові суми в таблицях звіту заповнюються в гривнях з копійками.
Таблиця 1: що нового
Завдяки оновленій таблиці 1 Звіту за формою № Д4, розробленої Мінфіном, ми з вами тепер можемо:
- проінформувати податківців про те, що застосовуємо понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ в частині нарахувань, і про його розмірі;
- відобразити різниці, на які «дотягували» зарплату (лікарняні, допомога по вагітності та пологах) до мінімальної заробітної плати, встановленої на звітний місяць (далі - МЗП), по тим основним працівникам, у якого вона була нижче МЗП;
- вказати суми ЄСВ, нараховані на такі різниці.
Що нового в таблиці 1 Звіту за формою № Д4? У заголовній частині додалися реквізити:
- «17. ! Застосування коефіцієнта »- якщо застосовували понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ в частині нарахувань, проставляєте позначку« ТАК ». Якщо не застосовували - «НІ»;
- «18. Розмір коефіцієнта »- якщо застосовували понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ в частині нарахувань, вказуйте його розмір з трьома знаками після коми. Якщо понижуючий коефіцієнт не застосовували, в паперовому Звіті проставляєте прочерк;
- «19. Середня заробітна плата за 2014 рік, грн. »- Важливо! Читаючи назву цього реквізиту, не вірте очам своїм! Тут податківці хочуть бачити середньомісячну базу нарахування ЄСВ у 2014 році в розрахунку на одну застраховану особу. Саме вона необхідна для перевірки правильності визначення розміру понижуючого коефіцієнта;
- «20. Середньомісячна Кількість застрахованих осіб за 2014 рік »- назва цього реквізиту говорить сама за себе.
Крім того, в таблиці 1 з'явилися рядки для відображення:
- додаткової бази нарахування ЄСВ (рядки 2.5, 2.5.1 - 2.5.5). Що ще за додаткова база? Це суми, на які базу нарахування «дотягували» до МЗП щодо тих працівників, у яких вона була нижче МЗП **;
- ЄСВ нарахованого на додаткову базу нарахування ЄСВ (рядки 3.5, 3.5.1 - 3.5.5).
Таблиця 6 - інформативніше
Традиційно перезатвердження Звіту за формою № Д4 супроводжується збільшенням кількості граф в таблиці 6. Не стала винятком «перезавантаження» ЄСВ-звітності «а-ля Мінфін». Розбираємося з новими графами (див. Таблицю нижче).
Нові графи таблиці 6 Звіту за формою № Д4
номер графи
Пояснення щодо заповнення
Графа 19 «Сума різниці между розміром мінімальної заробітної плати та Фактично нарахованих заробітною платою за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)»
Заповнюєте по працівникам, за якими виконували вимогу про сплату ЄСВ з МЗП (див. Вище). У цій графі вказуєте різницю між МЗП і фактично нарахованих «трудовим» доходом за конкретний місяць, відбитим в графі 18. Причому для відображення такої різниці формуйте по працівнику окремий рядок з кодом типу нарахувань - 13 (див. Приклад нижче).
Виходить, що на працівника, за яким «дотягували» дохід до МЗП, будуть зроблені як мінімум два рядки. У першій покажете фактично нараховану зарплату, в другій з кодом типу нарахувань 13 - різницю до МЗП
Графа 21 «Сума нарахованого єдиного внеска за звітний місяць (на заробітну плату / дохід)»
Вказуєте суму ЄСВ, нарахованого на конкретний вид доходу, який увійшов в базу справляння ЄСВ. Цей реквізит в таблиці 6 новий. Його поява пов'язана з тим, що з 01.01.2015 р ЄСВ необхідно нараховувати на суму доходу кожного застрахованої особи
Графа 24 «Ознака неповний робочий годині (1 - так, 0 - ні)»
Трудове законодавство допускає можливість встановлення неповного робочого часу шляхом:
- зменшення тривалості щоденної роботи (неповний робочий день);
- зменшення кількості днів роботи (неповний робочий тиждень);
- одночасного зменшення кількості годин роботи протягом робочого дня і кількості днів роботи (поєднання неповного робочого дня і неповного робочого тижня).
Якщо працівник був прийнятий на неповний робочий час, проставляєте «1», в зворотній ситуації - «0».
При заповненні графи врахуйте, що робота за сумісництвом є різновидом роботи на умовах неповного робочого часу
Крім того, Мінфін доповнив перелік кодів категорій застрахованих осіб (далі - Кзл) трьома новими кодами 47, 48 і 49.
Починаючи з Звіту по ЄСВ за травень 2015 року відбивайте з кодом Кзл 47 середню зарплату, нараховану мобілізованим працівникам, якщо НЕ плануєте отримувати компенсацію з бюджету. З такої зарплати стягуйте ЄСВ в загальному порядку.
Під кодом Кзл 48 контролюючі органи хочуть бачити зарплату мобілізованих, витрати на виплату якої компенсуються з бюджету (використовуєте цей код, якщо ви подали документи на отримання компенсації з бюджету).
З кодом Кзл 49 окремим рядком показуйте дні відпустки без збереження заробітної плати, що надається на підставі п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р № 504/96-ВР працівникам на період проведення АТО у відповідному населеному пункті.
Д7: звітуємо за нещасні випадки
Нагадуємо: Звіт за формою № Д7 подають роботодавці, у яких на виробництві стався нещасний випадок або у працівника виявлено профзахворювання. Терміни подачі ми вже обговорили.
Складається такий Звіт з титульного листа (тут в основному дані про роботодавця) і таблиці, в якій вказують відомості про «постраждалому» працівника, а також необхідні дані для розрахунку відповідних допомог за рахунок коштів Фонду соцстрахування.
Відзначимо, що розрахунковий період визначають за Порядку № 1266 ***. У загальному випадку це останні 6 календарних місяців (з 1-го до 1-го числа), що передують місяцю, в якому настав страховий випадок.
Крім того, тут вказуєте в розрізі місяців розрахункового періоду суми зарплати в межах максимальної величини бази справляння ЄСВ. Суми допомоги по вагітності та пологах і виплати в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю тут не враховуєте.
Більше ніяких хитрощів цей Звіт не містить.
Краще один раз побачити ...
Так говорить народна мудрість. Ось ми і подумали, що без наочного прикладу не обійтися.
Приклад. Підприємство виконало необхідні умови і застосовує до ставки ЄСВ в частині нарахувань (37,26% на даному підприємстві) понижуючий коефіцієнт в розмірі 0,4. Відомості про працівників підприємства і нарахованої їм зарплати за травень:
- Шум Н. О. (3354789658) працює за основним місцем роботи. Нарахована зарплата за травень - 800 грн. ЄСВ в частині нарахувань - 181,53 грн. (1218 грн. Х 37,26% х 0,4), в частині утримань - 28,80 грн. (800 грн. Х 3,6%);
- Вовк А. А. (2478985874) працює за сумісництвом. Нарахована зарплата за травень - 800 грн. ЄСВ в частині нарахувань - 119,23 грн. (800 грн. Х 37,26% х 0,4), в частині утримань - 28,80 грн. (800 грн. Х 3,6%);
- Зима П. М. (1234567891) демобілізований 07.05.2015 р і з 13.05.2015 р приступив до роботи. Компенсація мобзаработка за дні травня - 400 грн. (підприємство не отримує компенсацію з бюджету). ЄСВ в частині нарахувань - 59,62 грн. (400 грн. Х 37,26% х 0,4), в частині утримань - 14,40 грн. (400 грн. Х 3,6%). Зарплата за відпрацьовані дні травня - 2775 грн. ЄСВ в частині нарахувань - 413,59 грн. (2775 грн. Х 37,26% х 0,4), в частині утримань - 99,90 грн. (2775 грн. Х 3,6%);
- Зорькін Р. Н. (2154873265) нараховано мобзаработок, підлягає компенсації, в розмірі 3240 грн. ЄСВ не нараховується згідно ч. 7 ст. 7 Закону від 08.07.2010 р № 2464-VI.
Крім того, нараховано та виплачено винагороду за договором підряду Сом П. П. (2978569847) в сумі 1800 грн. ЄСВ в частині нарахувань - 249,84 грн. (1800 грн. Х 34,7% х 0,4), в частині утримань - 46,8 грн. (1800 грн. Х 2,6%).
Про те, що підприємство застосовує понижуючий коефіцієнт, робите позначку в реквізиті 17 шапки таблиці 1 Звіту за формою № Д4. Розмір коефіцієнта приводите в реквізиті 18 з трьома знаками після коми (в нашому випадку - 0,400). Заповнимо таблиці 1 і 6 Звіту за формою № Д4 (див. Рис. 1 і 2).
Мал. 1. Фрагмент таблиці 1 Звіту за формою № Д4 за травень 2015 року
Мал. 2. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за травень 2015 року
«Капіталку» або «косметика»?На що варто звернути увагу?
Що нового в таблиці 1 Звіту за формою № Д4?
Що ще за додаткова база?
