- Нарахування заробітної плати в Україні Оплата праці в Україні регулюється перш за все Кодексом...
- Зниження навантаження на фонд оплати праці по ЄСВ з 2016 р
- Виплата (перерахування) заробітної плати на підприємстві в Україні
- Інформація про заробітну плату для персоналу підприємства
- Бухгалтерський облік заробітної плати на підприємстві
- Державна звітність по податках і зборах, пов'язана із заробітною платою на підприємстві
- Розрахунок заробітної плати і кадрове діловодство на підприємстві
- Прості приклади розрахунку заробітної плати та винагороди за цивільно-правовими договорами
- Приклад розрахунку заробітної плати на 01.01.2016 р (без індексації)
- Приклад розрахунку винагороди за договорами цивільно-правового характеру в 2016 році
Нарахування заробітної плати в Україні
Оплата праці в Україні регулюється перш за все Кодексом Законів про працю України , Законом України "Про оплату праці" , А також безліччю інших законів і нормативних актів. Вся система законодавства України, що регулює заробітну плату персоналу, дуже складна і заплутана.
Більш того, слід пам'ятати, що законодавство в Україні дуже нестабільно і постійно змінюється.
Розрахунок заробітної плати в Україні - це складний і дуже трудомісткий процес, який включає безліч законодавчо регульованих видів нарахувань і утримань, державних гарантій, неоднозначного оподаткування, і великої кількості звітності.
типовий розрахунок заробітньої плати включає наступні процедури:
1) нарахування в розрахункової відомості:
- заробітної плати: згідно штатного розкладу, трудових договорів та табеля обліку робочого часу при погодинній формі оплати праці (з урахуванням державних гарантій при роботі у вихідні і святкові дні, в ненормований час, в нічний час та інших);
- розрахунок щомісячної індексації заробітної плати;
- премій, надбавок, компенсацій, пільг, понаднормових, відпускних;
- розрахунок при уволнение і скорочення;
- облік виплат за рахунок фондів соціального страхування (лікарняні, відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами, путівки і т.д.);
- медичного страхування, страхування життя;
- інші нарахування, передбачені законодавством України та колективним договором;
- розрахунок винагород за договорами цивільно-правового характеру.
2) утримання в розрахункової відомості:
- за виконавчими документами (стягнення аліментів на утримання неповнолітніх дітей або непрацездатних батьків, відшкодування матеріального збитку та ін.);
- за заявами працівників (профспілкові внески, в недержавні пенсійні фонди та ін.);
- розрахунок інших утримань, в тому числі відповідно до правил компанії - перевищення лімітів по мобільних телефонах, позики, перевищення добових і т.д.
3) розрахунок податків і зборів, що утримуються з заробітної плати, відповідно до законодавства України:
4) нарахування в бухгалтерському обліку обов'язкових резервів відповідно до ПСБО (МСФЗ):
- резерву відпусток, а також суми ЄСВ;
- резерву річного бонусу ( «тринадцятої» зарплати, або премії за підсумками року).
Крім розрахунку заробітної плати персоналу підприємства повинні зробити відповідні нарахування податків і нарахування на цілі соціального страхування на фонд оплати праці (виходячи з граничної суми для нарахування зборів соціального страхування в розрізі кожного співробітника) - ЄСВ (єдиного соціального внеску).
Слід враховувати, що при виплаті авансу заробітної плати персоналу виробляються такі ж розрахунки, як і при повному розрахунку заробітної плати. Фактично, в Україні не існує такого поняття як аванс - законодавством України встановлені вимоги про необхідність виплати заробітної плати два рази на місяць.
Зниження навантаження на фонд оплати праці по ЄСВ з 2016 р
В рамках урядової ініціативи щодо легалізації заробітних плат і спрощення оподаткування, в 2016 році утримання єдиного соціального внеску (ЄСВ) з співробітників підприємства з усіх нарахувань скасували (2-3,6%), плаваючу ставку податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) 15% і 20% звели до єдиної ставки 18%. Також нарахування ЄСВ на фонд оплати праці (ФОП) за рахунок підприємства зменшили і звели до єдиної ставки 22% (ставка була в залежності від класу професійного ризику від 36,6% до 40%).
Проте, до тих поки ставка податку у фізичних осіб - підприємців становить 5% і паралельно існує ринок переведення в готівку грошових коштів і неправомірного відшкодування ПДВ, говорити про повну легалізацію заробітних плат в Україні - не доводиться. З іншого боку, безумовно податкове навантаження на легальних підприємствах знизилася, і звичайно це плюс для інвестиційного клімату в Україні.
Таким чином, можна стверджувати, що реформа половинчаста і не досягне своїх результатів в доступному для огляду майбутньому. Помилка та злочинна некомпетентність українського уряду полягає в тому, що кожен раз вони намагаються прирівняти між собою платників єдиного податку фізичних осіб і юридичних, не беручи до уваги, що юридичні особи ніякими пільгами з ПДФО та ЄСВ не користуються, на відміну від фізичних осіб, які дійсно є "внутрішнім офшором".
Виплата (перерахування) заробітної плати на підприємстві в Україні
Якщо в компанії існують співробітники із заробітною платою, що перевищує межу для нарахування Єдиного соціального внеску (ЄСВ) (а таких підприємств більшість), то при перерахуванні заробітної плати таким підприємствам слід:
1) попередньо узгодити розмір заробітної плати і суму перерахування ЄСВ з територіальним відділенням Державної фіскальної служби (УКРІНФОРМ);
2) надати оригінал довідки-розрахунку УКРІНФОРМ до установи банку (відскановані копії по електронній пошті банки не приймають).
3) c 1 січня 2011 року з'явилася можливість отримати щорічну довідка-розрахунок, яка зараз видається за рішенням керівництва Державної фіскальної служби України. Термін такої довідки не може перевищувати одного року і, як правило, на один рік видається. Однак не всі підприємства можуть отримати цю довідку, так як умовами її видачі передбачено відсутність фактів порушення законодавства України про нарахування та сплату внесків або заборгованостей зі сплати ЄСВ. Крім того, ця довідка може бути відкликана Державної фіскальною службою в разі виявлення порушення законодавства про нарахування та сплату єдиного внеску протягом періоду, на який видана.
Такий порядок перерахування заробітної плати суттєво впливає на своєчасність виплати заробітної плати на підприємствах в Україні.
Інформація про заробітну плату для персоналу підприємства
Відповідно до законодавства України, підприємства зобов'язані надавати інформацію персоналу про заробітну плату, інші доходи, а також про розмір утриманих з заробітної плати податків і зборів. Така інформація надається персоналу в наступному вигляді:
- розрахункові листи - кожному співробітнику підприємства видаються щомісяця;
- довідки з місця роботи (для отримання кредитів, оформлення субсидій і т.д.) - видаються на вимогу.
Бухгалтерський облік заробітної плати на підприємстві
Особи, відповідальні на підприємстві за нарахування та розрахунок заробітної плати або професійна бухгалтерська компанія на регулярній основі, але не рідше ніж раз на місяць повинні здійснювати підготовку інформації для бухгалтерського обліку та фінансової звітності в установленому в компанії форматі (наприклад, в розрізі кост-центрів, підрозділів і т.д.) і передавати в бухгалтерію, а саме:
- дані про нараховану заробітну плату;
- дані про нараховані і утримані податки і збори;
- залишок відпусток для формування резерву;
- розрахунок резерву премій (бонусів).
Державна звітність по податках і зборах, пов'язана із заробітною платою на підприємстві
Обов'язкова звітність по заробітній платі в Україні включає:
- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, форма 1ДФ (щокварталу);
- звіт по ЄСВ в територіальний орган Державної фіскальної служби України (щомісяця);
- звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані з обов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (щоквартально, в разі наявності сальдо);
- звіт до Фонду соціального захисту інвалідів (щорічно);
- звіт по військовому збору (щокварталу): збір тимчасовий діє з 03.08.2014 р по невизначений термін. Включений до звіту 1 ДФ (щокварталу), подається починаючи з 1 кварталу 2015 р
Таким чином, зі вступом в дію Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» велика частина звітності по соціальному і пенсійному страхуванню об'єднати в єдину звітність.
Як правило, на осіб, відповідальних за облік і нарахування заробітної плати на підприємстві в Україні також покладається відповідальність за підготовку та подачу частини статистичної звітності, в тому числі:
- Форма № 1-ПВ (місячна) "Звіт з праці";
- Форма № 1-ПВ (квартальна) "Звіт з праці";
- Форма № 6-ПВ (річна) "Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання";
- Форма № 7-тнв (річна) "Звіт про травматизм на виробництві";
- Форма 1-РС «Звіт про витрати на утримання робочої сили на підприємстві» (1 раз в 4 роки, подаеться починаючи зі звіту за 2014 рік).
Розрахунок заробітної плати і кадрове діловодство на підприємстві
Необхідно розуміти, що правильний і своєчасний розрахунок заробітної плати можна здійснити тільки на повних даних кадрового обліку. Ведення кадрового діловодства є обов'язковим відповідно до законодавства України.
З іншого боку, кадрова служба потребує повного, достовірному і своєчасному обліку заробітної плати для складання як статистичної та державної, так і внутрішньої - управлінської звітності.
Прості приклади розрахунку заробітної плати та винагороди за цивільно-правовими договорами
Приклад розрахунку заробітної плати в Україні
Приклад розрахунку винагороди за цивільно-правовими договорами в 2016 р
Приклад розрахунку заробітної плати на 01.01.2016 р (без індексації)
Працівнику нарахована в січні 2016 року заробітна плата за місяць - 35000,00 грн.
розрахунок:
1. Розраховуємо суму податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) (раніше називався прибутковим податком), яка буде утримана з зарплати працівника:
35000,00 * 18% = 6300,00
2. Розраховуємо суму військового збору, який буде поставлено на утримання із заробітної плати працівника підприємства:
35000,00 грн. * 1,5% = 525,00 грн.
3. Зарплата до виплати працівникові за січень 2016 становить:
35000,00 - 63 00,00 (ПДФО) - 525,00 (військовий збір) = 28 175,00 грн.
4. Підприємство виробляє нарахування єдиного соціального внеску на зарплату працівника за січень 2016 р
Для нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ) застосовується граничний розмір доходу, на який нараховується єдиний внесок (з січня 2016 р становить - 34 450.).
34 450,00 грн. * 22% = 7 661,22 грн.
5. Відображення в бухгалтерському обліку нарахування та виплати заробітної плати за січень 2016 року (з бухгалтерськими проводками)
№ п / п Зміст операції Д-т. К-т. Сума, грн. I II III IV V 1 Нараховано зарплату 92, 93 661 35 000,00 2 Нараховано ЄСВ (22%) 92, 93 65 / ЄСВ 7 579,00 3 Утримано ПДФО із зарплати 661 641 / ПДФО 6 300,00 4 Утримано військовий збір (1,5%) з зарплати 661 642 / ВС 525,00 5 Виплачено зарплату за січень 2016 661 311/301 28 175,00
Приклад розрахунку винагороди за договорами цивільно-правового характеру в 2016 році
З 1 січня 2016 року, вперше за всі роки незалежності України розрахунок винагород за цивільно-правовими договорами (т.зв. "Договорами підряду") повністю відповідає розрахунку заробітної плати звичайним працівникам підприємств і організацій. Тобто розрахунок абсолютно аналогічний попередньому. Існує лише невелика різниця в бухгалтерських проводках, пов'язана з тим, що фізична особа виступає як незалежний контрагент.
Фізичній особі в січні 2016 року нараховано винагороду за договором цивільно-правового характеру (цивільно-правовим договором) - 35000,00 грн.
розрахунок:
1. Розраховуємо суму ПДФО (податку з доходів фізичних осіб), яка буде утримана з винагороди за договором ЦПХ:
35 000 грн. * 18% = 6 300,00 грн.
2. Розраховуємо військовий збір:
35 000,00 * 1,5% = 525,00 грн;
3. Винагорода за договором ЦПХ до виплати за січень 2016 р становить:
35 000,00 - 6 300,00 (ПДФО) - 525,00 (військовий збір) = 28 175,31 грн.
4. Підприємство виробляє нарахування єдиного соціального внеску на винагороду за договором ЦПХ фізичної особи за січень 2015 року (виходячи з граничного доходу для нарахування ЄСВ, який з січня 2016 р становить - 34 450.)
34 450. * 22,00% = 7 579,00 грн.
5. Відображення в бухгалтерському обліку нарахування і виплати винагороди за договором цивільно-правового характеру за січень 2016 року (бухгалтерські проводки)
№ п / п Зміст операції Д-т. К-т. Сума, грн. I II III IV V 1 Нараховано винагороду за договором ЦПХ 92, 93 631 35 000,00 2 Нараховано ЄСВ (22,0%) 92, 93 65 / ЄСВ 7 579,00 3 Утримано ПДФО з винагороди за договором ЦПХ 631 641 / ПДФО 6 300,00 4 Утримано військовий збір з винагороди за договором ЦПХ 631 642 525,00 6 Виплачено винагороду за договором ЦПХ 631 311/301 28 175,00
Увага, останні редакції законів та інших нормативних актів України Ви завжди можете знайти на сайті Верховної Ради України .
