Лекції - Предмет, об'єкт, суб'єкт податкового адміністрування.

ОСОБИСТИЙ КАБІНЕТ
Пошук навчального матеріалу на сайті

Пропонуємо нашим відвідувачам скористатися безкоштовним програмним забезпеченням «StudentHelp» , Яке дозволить вам всього за кілька хвилин, виконати підвищення оригінальності будь-якого файлу в форматі MS Word. Після такого підвищення оригінальності, ваша робота легко пройдете перевірку в системах антиплагіат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Програма «StudentHelp» працює за унікальною технологією так, що на зовнішній вигляд, файл з підвищеною оригінальністю не відрізняється від початкового.

Програма «StudentHelp» працює за унікальною технологією так, що на зовнішній вигляд, файл з підвищеною оригінальністю не відрізняється від початкового

Найменування:

Лекції Предмет, об'єкт, суб'єкт податкового адміністрування

інформація:

Тип роботи: Лекції. Доданий: 12.12.2013. Рік: 2013. Сторінок: 6. Унікальність по antiplagiat.ru:

Опис (план):

1 питання Предмет, об'єкт, суб'єкт податкового адміністрування
Адміністрування - діяльність по керівництву дорученою ділянкою роботи за допомогою адміністративних методів управління.
Адміністрування, як основна функція управління, відповідно до класичної теорії управління, включає:
- планування - постановку цілей, завдань (завдань);
- організацію - створення формальної структури підпорядкованості та відповідного поділу роботи між підрозділами;
- керівництво - оперативне прийняття рішень у вигляді наказів і розпоряджень, забезпечення узгодженості взаємодії всіх підрозділів;
- облік;
- контроль;
- аналіз.
Адміністрування підрозділяється на корпоративне (приватне) і суспільне (державне, муніципальне). Стосовно до діючих структур державного адміністрування всі перераховані вище функції управління зберігають свою силу.
Податкове адміністрування - організаційно-управлінська система реалізації податкових відносин. Воно включає сукупність форм і методів, використання яких покликане забезпечити податкові надходження в бюджетну систему Росії.
Податкове адміністрування грунтується на державний устрій. Згідно з Конституцією, Російська Федерація - демократична федеративна держава з республіканською формою правління. Федеративний устрій Російської Федерації грунтується на державної цілісності, єдності системи державної влади, розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади РФ і органами державної влади суб'єктів РФ, рівноправність і самовизначення народів Росії. У веденні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори. У спільному веденні Російської Федерації і суб'єктів РФ перебуває встановлення загальних принципів оподаткування і зборів. Система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації встановлюються федеральним законом.
Для проведення ефективної фінансової політики державі необхідно мати систему податкового адміністрування, механізм якої надійно забезпечував би податкові надходження до бюджетів усіх рівнів (федерального, регіонального та місцевого) і державні позабюджетні фонди.
Бюджетна система Російської Федерації - заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.
Бюджетна система України складається з бюджетів трьох рівнів:
- перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
- другий рівень - бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
- третій рівень - місцеві бюджети.
Податкове адміністрування можна також визначити як систему управління державою податковими відносинами.
Об'єктом податкового адміністрування є податкові відносини. Виникнення податкових відносин обумовлено об'єктивною необхідністю в зв'язку з наявністю та функціонуванням держави і його інститутів.
В якості суб'єктів податкового адміністрування можуть виступати державні органи влади та управління, які можна класифікувати так:

У практиці суб'єкти податкового адміністрування отримали назву податкових адміністраторів (адміністрацій).
Податковими адміністраціями визнаються податкові та інші уповноважені органи виконавчої влади, на які покладено функції з організації процесу податкового адміністрування стосовно платників податків, розташованих на підвідомчій їм території в розрізі підконтрольних їм податкових надходжень.

2 питання завдання і функції податкового адміністрування

1. Збір та обробка інформації.
Збір та обробка інформації є базовим завданням податкового адміністрування, без реалізації якої неможливо здійснення інших завдань. Інформація, необхідна для проведення податкового адміністрування, включає в себе різні форми бухгалтерської, податкової та статистичної звітності. За зібраними даними проводиться аналіз податкових надходжень в розрізі податків, бюджетів, платників податків. Також аналіз проводиться за показниками ефективності податкового контролю, тобто за кількістю та якістю проведених камеральних і виїзних перевірок, якості реалізації інших форм податкового контролю. Збір і аналіз інформації необхідні для оцінки поточної ситуації та розробки на її основі напрямків вдосконалення процесу податкового адміністрування.
2. Податкове планування і прогнозування.
Податкове планування і прогнозування є оцінку якісних і кількісних параметрів бюджетних завдань.
Головними цілями податкового планування виступають визначення кількісної та структурної оцінки податкового потенціалу в розрізі регіонів, завчасна оцінка можливих наслідків запланованих до прийняття на федеральному і регіональному рівні рішень з питань державної податкової, бюджетної, економічної та соціальної політики. Крім того, податкове планування може застосовуватися не тільки уповноваженими органами для максимальної реалізації фіскальної функції податків. Сутність податкового планування також полягає і в загальновизнаному за всяким платником податків право використовувати всі допустимі законом засоби, шляхи і методи скорочення своїх податкових зобов'язань. Правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може не тільки забезпечити збереження фінансових накопичень, але і фінансувати розширення діяльності.
Податкове прогнозування є науково-аналітичної стадією податкового планування, дослідницької основою для підготовки планових рішень. Завданнями податкового планування і прогнозування є виявлення фактичної податкового потенціалу територій (на основі аналізу податкової бази за відповідними податками) або суб'єктів оподаткування (податкове навантаження за видами економічної діяльності), а також його максимально допустимий фіскальне використання, тобто на підставі отриманих даних вибір об'єктів податкових перевірок. Від ефективності проведеного планування податкових перевірок залежать як обсяги платежів за їх результатами, так і в чималому ступені рівень податкових надходжень в бюджетну систему.
3. Податкове регулювання.
Податкове регулювання являє собою сукупність заходів державного втручання в хід виконання податкових зобов'язань. Дане завдання реалізується в повному обсязі в рамках податкового механізму, податкове адміністрування передбачає супровід виконання зазначеного завдання з позиції здійснення своїх функцій виконавчими органами влади. А саме: прийом і оформлення документів на надання вирахувань, отримання пільг, відстрочок зі сплати податків, проведення податкового контролю з питань правомірності використання пільг та інших питань виконання податкового законодавства, прийнятого в рамках податкового регулювання.
Методи податкового регулювання можна розділити на два напрямки: стимулюючі і дестимулює.
До стимулюючим методів належать: податкові канікули, податкові відрахування, пільги, зниження податкових ставок, відстрочки, розстрочки по сплаті податків, інвестиційний податковий кредит.
Дестимулюючу методами податкового регулювання виступають: штрафи, підвищення податкових ставок, скасування податкових пільг.
4. Податковий контроль.
Податковий контроль - це різновид державного фінансового контролю, що реалізується в податковій сфері. Керівництво самим процесом контролю стає можливим за допомогою реалізації системи заходів і процедур, дій, способів і методик контрольного, перевірочного та аналітичного характеру.

Функції податкового адміністрування можна поділити на нормативні та оперативні, а також основні і допоміжні.

Нормативні функції відповідають завданням застосування податкового законодавства та нормативних актів. Вони здійснюються шляхом розробки і впровадження необхідних адміністративних процедур, що забезпечують ефективність методів податкового адміністрування для максимізації податкових надходжень при мінімальних витратах.
Оперативні функції в основному відносяться до діяльності, пов'язаної зі збором податків, і покликані максимально в рамках закону мобілізувати податкові надходження при мінімальних витратах, витратах податкових органів.

Основні функції включають облік і реєстрацію платників податків, поточний податковий контроль і податкові перевірки. З їх допомогою ведеться постійний облік (виявлення) всіх платників податків, зареєстрованих належним чином (або ухилились від реєстрації). Ця функція - основа взаємин між податковими органами і платниками податків.
Допоміжні функції складають основу для виконання основних функцій:
- правова функція забезпечує правильність застосування нормативних податкових актів, як податковими органами, так і платниками податків;
- функція управління кадрами надзвичайно важлива для податкового адміністрування, особливо щодо навчання та перепідготовки співробітників податкових органів;
- функція інформування платників податків. Для забезпечення високого рівня виконання податкового законодавства платниками податків податкові органи повинні мати відповідні відділи чи підрозділи, відповідальні за поширення нормативних податкових документів і надання допомоги платникам податків у виконанні їх податкових зобов'язань;
- організаційно-адміністративну функцію здійснюють служби внутрішнього бухгалтерського обліку та адміністративні служби, що відповідають за матеріально-технічне постачання і експлуатацію робочого обладнання.
Резюмуючи вищевикладене, можна зробити наступні висновки:
Податкове адміністрування - найважливіша сфера науково-практичних досліджень і методичних дій, які є частиною загальної теорії і практики управління.

3 питання принципи податкового адміністрірваонія

Чинне податкове законодавство не містить нормативно встановлених принципів, яким повинен відповідати податкове адміністрування. Стаття 3 НК РФ «Основні засади законодавства про податки і збори» стосується тільки матеріально-правових аспектів оподаткування.
Адміністрування податків як вид державної діяльності будується і базується на певних принципах. Принципи включають основні ідеї встановлення, що виражають об'єктивні закономірності організації уповноважених державою органів, які здійснюють податкове адміністрування, обгрунтовані напрями реалізації їх компетенції, завдань і функцій, що відображають базові конституційні положення і лежать в основі правотворчої діяльності, виконання податкового обов'язку та діяльності податкових органів.
принципи податкового адміністрування:

Принцип забезпечення законності полягає в тому, що кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку [1]. Тобто все, на кого поширюється закон про даний податок, зобов'язані правильно і своєчасно сплатити податок, причому платнику безглуздо (з економічних або з інших міркувань) шукати шляхи обходу вимог закону, ризикуючи бути виявленими.
Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими цим Кодексом ознаками податків або зборів, не передбачені цим Кодексом або визначені в іншому порядку, ніж це визначено цим Кодексом [2]. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити [3].
Іншим аспектом принципу законності можна вважати дотримання вимог законодавства про права та обов'язки платників податків, податкових органів, інших учасників податкових правовідносин, форм і методів податкового контролю, податкової відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
Додатковим аспектом даного принципу можна також вважати визначення місця На наш погляд, крім зазначених аспектів даного принципу можна вважати право скасовувати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності зазначених рішень законодавству про податки і збори [4].
Принцип юридичної рівності означає рівність перед законом усіх контрольованих суб'єктів при прийнятті законодавцями нормативних актів, що регулюють порядок здійснення податкового адміністрування. Принцип дотримання прав людини і громадянина проявляється в тому, що посадові особи податкових органів зобов'язані коректно і уважно ставитися до платників податків та їх представникам, не принижувати їх честь і гідність [5].
Принцип добровільного виконання податкового обов'язку.
Для забезпечення порядку надходження податків недостатньо видати норми, в яких закріплена панівна воля, необхідно забезпечити підпорядкування громадян і організацій містяться в них правилами. У тому випадку, коли платник податку добровільно обов'язки по сплаті податків не виконує, податкові органи мають можливості примусово акумулювати податки в бюджетну систему і тому має право стягувати недоїмки по податках і зборах і пені. Обов'язковий характер податку передбачає, що він може бути стягнуто в примусовому порядку.
Принцип захисту прав означає, що контрольовані суб'єкти можуть оскаржити дії і акти податкових органів на будь-якій стадії здійснення податкового контролю. В даний час процедура оскарження має багато особливостей.
Головна особливість інституту оскарження полягає в створенні гарантії адміністративного та судового захисту, при якій, з одного боку, платник податків має право подати скаргу, з іншого боку, держава, в особі повноважних органів, зобов'язана розглянути цю скаргу і прийняти по ній законне, справедливе і обгрунтоване Рішення. Тим самим гарантується захист майнових і (або) немайнових прав платника податків від невиправданого владних
і т.д.................

* Примітка. Унікальність роботи вказана на дату публікації, поточне значення може відрізнятися від зазначеного.